Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Материальная ответственность работника

2. НДФЛ с суммы возмещения

3. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ УЩЕРБА ОТ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?

4. Расходы по налогу на прибыль

5. Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?

6. Кто может быть ответственным?

7. Когда уплата не требуется?

8. Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

9. Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – страховые взносы

10. Минфин: компенсация за использование личного имущества не облагается НДФЛ

11. Страховое возмещение – внереализационный доход

12. Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт и каков срок его действия? Какие товары нельзя вернуть или обменять? Могут ли отказать в скорой медицинской помощи гражданину без полиса ОМС? Как делится имущество при наследовании по закону? Как поехать учиться по обмену? Как рассчитать будущую пенсию? Как заключить брачный договор? Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт и каков срок его действия? Какие товары нельзя вернуть или обменять? Могут ли отказать в скорой медицинской помощи гражданину без полиса ОМС? Моральный вред подлежит компенсации в случае причинения гражданину нравственных или физических страданий действиями (бездействием), которые нарушают личные неимущественные права либо посягают на принадлежащие ему нематериальные блага.

Материальная ответственность работника

В общем случае материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.

В ст. 243 ТК РФ поименованы случаи полной материальной ответственности, когда работник обязан возместить нанесенный ущерб в полном размере. К случаям полной материальной ответственности относится:

нанесение ущерба умышленно или в состоянии алкогольного опьянения;
недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
причинение ущерба в результате административного правонарушения, установленного соответствующим государственным органом.

НДФЛ с суммы возмещения

Цель возмещения материального вреда — компенсировать стоимость утраченного имущества или расходов на его восстановление, а морального — компенсировать перенесенные гражданином физические или нравственные страдания . То есть никакой экономической выгоды физлицо не получает. А потому все суммы возмещенного ему вреда не являются его доходом и не должны облагаться НДФЛ .

Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает , то с моральным вредом не все так однозначно. По их мнению, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если они выплачиваются на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения . Поскольку только суд может определить действительный размер морального вреда .

Таким образом, не удержав налог с суммы добровольного возмещения гражданину морального вреда, вы рискуете навлечь на себя налоговый штраф .

Если кратко, то реальный ущерб – это один из видов убытков, наряду с упущенной выгодой.

Исходя из пункта 2 статьи 15 ГК РФ, реальный ущерб — расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение имущества лица.

В соответствии со статьей 393 ГК РФ, Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

При этом (пункт 2 статьи 307 ГК РФ), обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ. В качестве иных оснований статья 8 ГК РФ («Основания возникновения гражданских прав и обязанностей») указывает: решения собраний, акты государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; события, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий и др.

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ УЩЕРБА ОТ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?

Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082, ст. 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не удерживается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.

В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.

В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.

Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:

выплатить предусмотренную договором неустойку;
компенсировать затраты на съемное жилье;
возместить моральный вред;
возместить судебные издержки.

Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).

Расходы по налогу на прибыль

В связи с назначением компенсации компания – причинитель морального вреда несет затраты. Порождают ли такие затраты расходы в целях налогообложения?

На этот вопрос нужно ответить отрицательно. Ведь такие затраты порождены нарушением конституционных прав и свобод человека и гражданина (гл. 2 Конституции РФ), то есть по своей природе аморальны. Следовательно, они не удовлетворяют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, хотя и понесены в ходе осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такое основание специально предусмотрено пунктом 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Подчеркнем: компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного ущерба. Следовательно, на нее подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не распространяется. Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22 и ФНС России от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057.

Обратите внимание

Компенсацию морального вреда работник вправе потребовать даже за задержку заработной платы (п. 63 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2, апелляционное определение Свердловского областного суда от 22.11.2016 по делу № 33-20855/2016).

Дело в том, что законодательство связывает ущерб с наличием у потерпевшей стороны расходов (п. 13 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). В случае морального вреда таковых не усматривается. Причем законодатель специально оговаривает: возмещение морального вреда производится независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ч. 2 ст. 237 ТК РФ, п. 3 ст. 1099 ГК РФ).

Правда, в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 № Ф02-1262/2015 по делу № Ф02-1612/2015 представлен противоположный вывод. Арбитры сочли, что подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не конкретизирует, какой именно ущерб подлежит возмещению – материальный или моральный, и не содержит запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда. Названное постановление хотя и поддержано определением Верховного суда РФ от 27.08.2015 № 302-КГ15-9847, но в последнем вопрос о признании в расходах компенсации морального вреда не исследовался.

В соответствии с общими правилами, все выплаты, которые были начислены по результатам решения суда в процессе проведения трудовых споров, должны облагаться НДФЛ, и подобная норма прописана в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, так как в данном случае даже бывшие работодатели признаются налоговыми агентами, и несут обязанность по расчету, удержанию и перечислению в государственный бюджет суммы налога.

С одной стороны, в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса компания, которая представляет собой источник прибыли определенного физического лица, должна в обязательном порядке удерживать НДФЛ, но с другой, если оплата осуществляется на основании судебного решения, компании нужно будет начислить физическому лицу ту сумму, которая прописана в решении судебного органа. В самом же решении могут указываться разные формулировки, и в частности, сумма НДФЛ может выделяться или в принципе отсутствовать.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В соответствии с официальной позицией, заявленной представителями Министерства финансов, Налоговой службы и Арбитражного суда, если судебный орган в процессе вынесения своего решения не выделил отдельно сумму налога, то в таком случае налоговый агент имеет право не удерживать его из перечисляемой выплаты.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

В такой ситуации компании нужно будет отправить в Налоговую службу уведомление о том, что удержание налога является невозможным, и сделать это нужно до 31 января ближайшего года посредством подачи декларации по форме 2-НДФЛ.

Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.

Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082, 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не облагается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Кто может быть ответственным?

В соответствии с ГК РФ (статьей 15, частью 1) материальный ущерб может выражаться в таких видах, как имущественный и упущенная выгода. Если под имущественным интересом понимают непосредственное несение убытков, связанных с потерей ценности определенной стоимости, то при упущении выгоды потребуется доказать, что при отсутствии воздействия определенных факторов со стороны третьих лиц потерпевший получил бы определенную выгоду. В таком случае под убытком, который может возместиться, понимается непосредственная сумма потерянного дохода от несовершенной сделки, наличия определенных обстоятельств, оказавших косвенное или прямое влияние на уменьшение ожидаемого размера прибыли.

При определении ущерба от потери имущества, вреда здоровью, недополученной прибыли, необходимо понимать, что сумма средств может выражаться не только в стоимости того, что потеряно или повреждено — сюда могут также относиться и расходы, которые понесет потерпевший для восстановления чего-либо (материальной ценности, здоровья, репутации предпринимателя, торговой марки). В отношении виновных закон определяет несколько категорий, к которым может принадлежать лицо, причем вовсе не обязательно оказавшее прямой вред:

Непосредственно тот, кто причинил ущерб своими прямыми действиями. В качестве примера можно привести поджог дома, наезд машиной на пешехода, отказ от участия в сделке, из-за которой партнер понес крупные убытки и т.д.;
Сотрудники государственных учреждений или органов местного самоуправления, если в результате их действия или бездействия оказалось косвенное влияние на определенные факторы и, как следствие, другое лицо понесло вред. В таких ситуациях возмещение ущерба будет осуществляться за счет государственного бюджета;
Лица, оказывающие определенного рода услуги коммерческого характера, поставляющие товар, выполняющие работы. В том случае, если прямого вреда пострадавшему они не причиняли, но их действия связаны с несением другим лицом убытков, они также признаются виновными;
Несовершеннолетние, виновные в несении убытков. В таких ситуациях ответчиками выступают их родители или законные опекуны;
Работники организаций, фирм и компаний. Ответственность за их действия, ставшие причиной ущерба, может нести работодатель.

С одной стороны, в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса компания, которая представляет собой источник прибыли определенного физического лица, должна в обязательном порядке удерживать НДФЛ, но с другой, если оплата осуществляется на основании судебного решения, компании нужно будет начислить физическому лицу ту сумму, которая прописана в решении судебного органа. В самом же решении могут указываться разные формулировки, и в частности, сумма НДФЛ может выделяться или в принципе отсутствовать.

Когда уплата не требуется?

Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано тут).

Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.

что из себя представляет прямое возмещение убытков по ОСАГО и как составить заявление на такую выплату;
что такое натуральное возмещение ущерба по ОСАГО;
как рассчитать и получить максимальную выплату по ОСАГО;
какие документы необходимы для получения выплат по ОСАГО и как составить и подать заявление на их получение;
можно ли получить страховое возмещение ОСАГО по доверенности и как это сделать.

Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.

Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата«. Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2021 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:

непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
неустойка за отказ или просрочку возмещения,
финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – страховые взносы

В соответствии с Законом №4015-1, опубликованным 27 ноября 1992 года, страхование представляет собой защиту имущественных интересов при возникновении определенных обстоятельств за счет финансовых фондов, которые создаются за счет уплачиваемых ими взносов.

В данном случае в качестве объектов страхования рассматриваются те имущественные интересы, которые не противоречат действующему законодательству, и относятся к:

здоровью, жизни, трудоспособности и пенсионному обеспечению застрахованных лиц;
использованию, хранению и распоряжению каким-либо имуществом;
компенсации нанесенного страхователем вреда имуществу или же личности граждан и юридических лиц.

При этом застрахованные лица имеют право требовать компенсации ущерба, нанесенного в соответствии с действующем законодательством в той части, которая превышает доступное страховое обеспечение. Компенсация морального ущерба в данном случае осуществляется тем лицом, которое его нанесло, и делается это в той части средств, которая превышает сумму страхования.

Минфин: компенсация за использование личного имущества не облагается НДФЛ

В письме Минфина России от 20.04.15 № 03-04-06/22274 чиновники ответили на частный вопрос налогового агента о необходимости начисления НДФЛ на суммы компенсации, выплаченные работникам организации за использование личного имущества в служебных целях.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики пояснил, что такие выплаты, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождены от налогообложения НДФЛ, как любые компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей. Однако, Налоговым кодексом РФ не установлено норм компенсационных выплат за использование личного имущества работниками предприятий в служебных целях и не предусмотрен порядок установления таких выплат. Поэтому, при определении компенсации следует руководствоваться нормами статьи 188 Трудового кодекса РФ. Данная статья регламентирует, что при использовании работником своего личного имущество в служебных целях, с ведома и согласия работодателя, организация возмещает работнику расходы, непосредственно связанные с использованием личного имущества. Более того, организация выплачивает компенсацию за его амортизацию. Размер такой компенсации определяется в письменном соглашении работника с работодателем.

Таким образом, не облагаются НДФЛ суммы компенсационных выплат за использование личного имущества работника в служебных целях, при условии, что размер такой компенсации письменно согласован работником и работодателем. Кроме того, для подтверждения принадлежности имущества в целях освобождения от уплаты НДФЛ, необходимо иметь произведенные расчеты компенсации и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие фактические суммы произведенных и связанных с этим расходов.

Напомним, аналогичную позицию занял Тринадцатый арбитражный суд, когда удовлетворил исковые требования налогоплательщика и отменил решение ФНС о начислении НДФЛ на суммы компенсационных выплат, сделанных работником за использование личных автомобилей в служебных целях. Так, арбитры отметили, что если сумма компенсации согласована между работником и работодателям, и закреплена во внутреннем нормативном акте предприятия, то она соответствует нормам статьи 188 ТК РФ и должна быть освобождена от налогообложения НДФЛ, в соответствии с нормами статьи 217 НК РФ.

Страховое возмещение – внереализационный доход

Неуплата налогов влечет за собой наложение административных мер борьбы с неплательщиками – наложение штрафа. Физлицу придется не только уплатить положенные 13% с полученного дохода, но и компенсировать установленный штраф.

Определить нужно ли платить НДФЛ или нет можно самостоятельно или проконсультировавшись в ближайшем отделении налоговой. В большинстве случаев страховая выплата не влечет за собой обязанности уплачивать НДФЛ. Однако из этого правила есть и редкие исключения.

Большая часть страховых выплат не облагается подоходным налогом, так как не является источником формирования налоговой базы. К таким выплатам относят:

Обязательное страхование транспортных средств.
Личное страхование недвижимого имущества.
Добровольное страхование жизни и здоровья.
Пенсионное добровольное страхование.

Выплаты по этим видам страховки не влекут за собой уплату НДФЛ, если их сумма не превышает установленный ущерб.

Получение страховки по судебному постановлению чаще всего сопровождается письменным уведомлением о необходимости уплатить налог. Оплачивать НДФЛ необходимо не со всех сумм. Основная часть возмещаемого ущерба не подлежит налогообложению. Но налог придется оплатить за:

неустойку, которая присуждается за пропуск положенных сроков выплаты страховки;
штраф, который выписывают как наказание за невыполнение досудебной претензии.

Если застрахованному присуждается возмещение морального ущерба, то эти деньги не считаются доходом, а потому не подлежат налогообложению.

Физические лица, которые являются резидентами РФ, исчисляют НДФЛ по ставке 13% от полученной суммы дохода. Если застрахованный не имеет гражданства РФ и не признан резидентом страны, то при получении страховки, признанной доходом, он обязан уплатить 30%.

Не стоит забывать и о возможности получения налоговых вычетов. Так при оформлении добровольного пенсионного страхования гражданин имеет право получать вычет в размере 13% с суммы не превышающей в год 120 000 рублей. Возврат НДФЛ возможен только при наличии официального трудоустройства.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

В противном случае вы можете стать преступником и понести уголовную ответственность.

Если не заключить договор при сдаче квартиры в аренду, какая наступит ответственность и как правильно сдавать квартиру? Ответим на эти вопросы в статье.

Ранее наш портал писал о проведенной в столице акции «Сдал квартиру — заплати налоги», в ходе которой в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.Минску поступила информация в отношении сдачи внаем 153 адресов квартир. Так вот, ранее не обнародовались результаты проверки сообщений.

А они таковы: после того как информация была направлена в районные налоговые инспекции для проведения контрольных мероприятий, факт сдачи квартир внаем по адресам подтвердился в отношении… 30 адресов. Иными словами, лишь каждый пятый сообщил о реальном нарушении налогового законодательства владельцами недвижимости.

По итогам акции дополнительно в бюджет поступило Br17,2 млн, в том числе подоходного налога — Br16,9 млн. К административной ответственности привлечено 14 физических лиц, а сумма штрафа составила Br6 млн. Если разделить эту сумму на количество оштрафованных, то получается в среднем почти Br430 000 «с носа». Не так уж и много.

Еще 14 собственников квартир, о которых сообщили звонившие, были приглашены в районные налоговые инспекции для дачи пояснений по факту сдачи внаем помещений и привлечения их к налогообложению.
А собственники 17 адресов зарегистрированы в областных инспекциях, где и состоят на учете в качестве плательщиков подоходного налога в фиксированных суммах.
В остальных случаях факт квартсдачи не подтвержден: в «подозрительных» квартирах проживают сами собственники или их близкие родственники.