Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдаем годовой РСВ до 31 января 2022 года: инструкция в 6 пунктов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Коды для участников промышленных кластеров
Федеральным законом от 18.03.2023 № 64-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.26 части первой и статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 33.4 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 64-ФЗ) внесены изменения в ст. 427 НК РФ в части применения для организаций, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в рамках установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
При этом единые пониженные тарифы применяются участником промышленного кластера в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, при условии ведения раздельного учета выплат в пользу указанных лиц и выплат другим лицам в отношении иной деятельности, к которой применяются единые тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 3 ст. 425 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 64-ФЗ названные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).
ФНС в Письме от 21.03.2023 № БС-4-11/3237@ разъясняет, что до внесения изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов – организации, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, применяющие единые пониженные тарифы страховых взносов в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, в форме РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов 27.
Если необходима уточненка по РСВ
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Информация по консолидированной группе
Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.
Если отчет в ФНС предоставляет такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:
- Значение 13 предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
- Кодировка 14 — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
- Обозначение 15 — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
- Цифры 16 обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.
Порядок признания доходов, относящихся к разным налоговым периодам
Как видно, отражение доходов будущих периодов в бухгалтерском учете не вызывает трудностей, чего не скажешь о порядке их учета для целей налогообложения прибыли. Ведь НК РФ не содержит понятия «доходы будущих периодов». Однако некоторые виды доходов при расчете налога на прибыль нужно учитывать не единовременно, а в течение определенного срока. Это касается доходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ), иначе говоря — доходы по договорам с длительным производственным циклом.
Как же определить, цикл какого производства является длительным? Пункт 2 статьи 271 НК РФ к таковым относит работы, которые продолжаются более одного налогового периода. На первый взгляд, все просто: работы по договору длительностью более одного календарного года можно признать длительным производственным циклом, поскольку налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Однако в письме Минфина РФ от 13.10.2006 г. № 03-03-04/4/160 высказывается иной подход, который применяется налоговыми органами и сегодня. Аргументы финансистов следующие: работы с длительным циклом производства — это те, сроки начала и окончания которых приходятся на разные налоговые периоды. При этом сама длительность договора в днях не имеет значения.
Это касается договоров на выполнение работ или оказание услуг, например, на выполнение научно-исследовательских, проектно-конструкторских, строительных работ, оказание маркетинговых услуг. Причем по указанным договорам должна быть выполнена одна работа или услуга, а не ряд повторяющихся работ, услуг в течение длительного периода.
Чиновники неоднократно пытались определить, кто же обязан осуществлять распределение доходов по договорам, длящимся более одного налогового периода, и что относится к производствам с длительным производственным циклом. Ведь есть договоры с длительным сроком действия, которые легко перепутать с длительным производством работ. Минфин РФ в письме от 04.02.2005 г. № 03-03-01-04/1/52 разъясняет, что проведение работ по сервисному обслуживанию магистральных трубопроводов не является производством с длительным технологическим циклом (как, например, строительство судов, самолетов, турбин), а длительным (долгосрочным) является срок действия заключенных с заказчиками договоров, что не одно и то же. Доходы по договору с длительным сроком действия признаются в общем порядке (по факту подписания актов, подтверждающих выполнение работ), то есть распределять их по отчетным (налоговым) периодам не нужно. А вот в письме от 20.09.2004 г. № 03-03-01-04/1/51 Минфин признает доходы от оказания информационных услуг на протяжении года подлежащими распределению в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ.
Из п. 2 ст. 271 НК РФ следует, что доходы относятся к нескольким отчетным периодам при наличии у них одновременно двух признаков:
- полученный доход относится к будущим периодам;
- в договоре, по которому получен доход, не отражено условие поэтапной сдачи работ, услуг.
Какие коды указывать в сведениях о физлице без статуса ИП
На второй странице рассматриваемой отчетности необходимо указывать код страны гражданства. Список всех значений представлен в Общероссийском классификаторе стран мира (постановление Госстандарта РФ № 529-ст).
Вот примеры некоторых позиций:
| Название страны | Цифровой код |
| Россия | 643 |
| Беларусь | 112 |
| Казахстан | 398 |
| Киргизия | 417 |
| Эстония | 233 |
В разделе про адрес места проживания указывают код региона России, в котором зарегистрировано лицо. При написании руководствуйтесь Приложением № 7 порядка заполнения единого расчета.
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
Утвержденные ФНС цифры кодов помогают специалистам в инспекциях оперативно и точно обрабатывать данные единых расчетов по взносам. В основном они характеризуют параметры, которые дают полную информацию об экономическом субъекте и при необходимости позволяют классифицировать сданный отчёт.
Разумеется, многие бухгалтеры привыкли к кодам в расчете РСВ-1. В 2021 году в связи со сменой форма отчёта их состав был обновлён, но общий подход тот же. Они размещены на следующих частях единого расчёта:
- титульный;
- сведения о физлице без статуса ИП;
- Раздел I;
- Раздел II;
- Раздел III.
Отметим, что некоторые коды вписывает сотрудник налогового органа. Но в основном обязанность возложена на предприятие. Поэтому важно понимать, какие коды в расчете по страховым взносам в 2019 году надо использовать и как их правильно указывать.
В первую очередь, рассмотрим особенности заполнения кодов на титульном листе – расчетный период, вариант представления отчетности и др.
Страховой тариф: таблица кодов в расчете по взносам
При сдаче расчёта обязательно указывают код тарифа. Он характеризует категорию плательщика, а также ряд смежных признаков.
Всего законодательство предусматривает 29 таких кодов. Все они представлены в таблице ниже (Приложение № 5):
| 1 | Плательщики страховых взносов на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 2 | Плательщики на УСН и применяющие основной тариф |
| 3 | Плательщики на ЕНВД и применяющие основной тариф |
| 4 | Плательщики – хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключена в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями |
| 5 | Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер |
| 6 | Плательщики, осуществляющие деятельность в области IT (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне) |
| 7 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 8 | Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса |
| 9 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению |
| 10 | Плательщики страховых взносов – НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) |
| 11 | Плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие УСН |
| 12 | Плательщики страховых взносов – ИП, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ |
| 13 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта «Сколково» |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток |
| 21 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса |
| 22 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса |
| 23 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – опасный, подкласса условий труда – 4 |
| 24 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.4 |
| 25 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.3 |
| 26 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.2 |
| 27 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1 |
| 28 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 Кодекса |
| 29 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 Кодекса |
Учтите, что при заполнении Приложения 1 Раздела I комбинация цифр с 21 по 29 не применяется в строке 001, если на протяжении периода действовало несколько тарифов. То есть следует заполнить соответствующее количество Приложений 1 (или его подразделов). Каждое из них должно содержать нужный тариф.
ЕРСВ: коды отчетного/расчетного периода
Код, показывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета
| Значение кода | Код |
|---|---|
| I квартал 2019 | 21 |
| Полугодие 2019 | 31 |
| 9 месяцев 2019 | 33 |
| Год 2019 | 34 |
| I квартал при реорганизации/ликвидации | 51 |
| Полугодие при реорганизации/ликвидации | 52 |
| 9 месяцев при реорганизации/ликвидации | 53 |
| Год при реорганизации/ликвидации | 90 |
Отчетный период в 2021 году
Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (п. 2 ст. 423 НК РФ). Для тех страхователей, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения и перечисляют страховые взносы только «за себя», отчетных периодов не существует. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, адвокатах, нотариусах и иных лицах, занимающихся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Они могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Причем сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Однако если ИП привлекают наемных работников, то они дополнительно исчисляют и уплачивают страховые взносы с вознаграждений работникам. В отношении таких взносов расчетный период будет состоять из отчетных периодов. По их итогам необходимо представлять расчет по страховым взносам, который утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Налоговые и отчётные периоды для специальных налоговых режимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый период — год. Отчётный период — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своего налогового периода, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Налоговые и отчётные периоды тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговый период — по умолчанию год, но если патент выдан на срок меньше года, то налоговый период равен сроку действия патента. Отчётный период такой же (ст. 346.49 НК РФ).
Прежде всего отметим, что правила определения расчетного периода, о которых пойдет речь далее, применяются не только при ликвидации организации, но и при ее реорганизации. В последнем случае они действуют в отношении (ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 57 ГК РФ):
— новых компаний, возникших в результате реорганизации при слиянии, разделении, преобразовании;
— организации, выделившейся из состава другой.
Итак, если организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее будет период с 1 января года до дня завершения ликвидации или реорганизации (день внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). На это указывают положения ч. 4 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, ст. 16, п. 6 ст. 22 Закона N 129-ФЗ.
Например, организация «Гамма» ликвидирована 2 апреля 2012 г. Последний расчетный период для нее — с 1 января по 2 апреля 2012 г.
Если же организация создана и ликвидирована (реорганизована) в течение одного календарного года, расчетным для нее будет период со дня создания до дня завершения ликвидации (реорганизации). Это предусмотрено в ч. 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ.
Например, организация «Дельта», созданная 8 февраля 2012 г., прекратила свое существование в связи с реорганизацией 28 сентября того же года. Следовательно, расчетный период для нее начинается 8 февраля 2012 г., а заканчивается 28 сентября 2012 г. Он является единственным расчетным периодом для данной организации.
Если из состава организации выделилось юридическое лицо (произошла реорганизация в форме выделения), то для нее каких-либо изменений расчетного периода не произойдет. Не изменится расчетный период и в том случае, если к организации присоединилась другая организация. Для присоединившей организации он останется полным календарным годом (ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Отчетный и расчетный период по страховым взносам в 2020 году
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это отчет, в котором осуществляется расчет взносов на ОПС, ОМС и ОСС.
Расчет обязаны представлять плательщики страховых взносов:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, в т.ч. иностранные, ИП и др.);
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
Расчет сдается независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, а также начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты.
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- дополнительное социальное обеспечение;
- обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В строке 001 выбирается код, характеризующий тип плательщика:
- «1» — если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц;
- «2» — если за этот же период выплат не было.
При выборе в строке 001 кода «2» и отсутствии выплат во всех предыдущих отчетных периодах, расчет может быть представлен в следующем составе: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Если в каком-то отчетном периоде плательщик все-таки осуществлял выплаты в пользу физических лиц, то в состав расчета также должны включаться приложения к разделу 1, в которых будут отражены суммы нарастающего итога (графа 1 подразделов 1.1, 1.2, приложения 2).
По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.
Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:
- по строкам 020, 040, 060, 080 и 100 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;
- по строкам 030, 050, 070, 090 и 110 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;
- по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093 и 111-113 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
Приложение 1 предназначено для расчета сумм страховых взносов на ОПС и ОМС.
В поле 001 выбирается код тарифа плательщика страховых взносов.
Если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 (либо его отдельных подразделов), сколько тарифов применялось.
Подраздел 1.1 заполняется плательщиками страховых взносов на ОПС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.
Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).
По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОПС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строке 021 отдельно отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС (в 2022 году – 1565000 руб.).
В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).
По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).
По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).
По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.
По строке 045 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.
По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:
стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045
По строке 051 отдельно из строки 050 указывается база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы. При этом должно соблюдаться следующее соотношение:
∑ (стр. 050 – стр. 051) гр. 2-4 = ∑ гр. 150 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы
По строкам 060-062 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, а именно:
- по строке 060 – общая сумма взносов:
стр. 060 = стр. 061 + стр. 062
- по строке 061 – с базы, не превышающей предельную величину:
стр. 061 гр. 1 = стр. 061 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 061 гр. 2-4
стр. 061 гр. 2-4 = ∑ гр. 170 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы
- по строке 062 – с базы, превышающей предельную величину: