Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кстати, о числах. С ними тоже не все так просто, поскольку изменения, внесенные Законом № 272-ФЗ, коснулись и их. Работодателю необходимо проверить, какие именно даты выплаты заработной платы указаны в документах и за какие учетные периоды.
Аванс в процентах от зарплаты
Если до 2023 года на предприятии не применялся понижающий коэффициент 0,87 к авансу, а выплата устанавливалась в процентах от заработка «под расчет», то в связи с удержанием НДФЛ стоит установить новый объем. Причина проста — предположим, работнику платили 40% от всей заработной платы авансом. После удержания подоходного налога, на руки он получит всего 34,8% — не 2/5, а чуть больше 1/3 своей общей заработной платы, что довольно несправедливо за фактически проработанные полмесяца.
В этом случае стоит задуматься об увеличении суммы до 46% от общего ежемесячного заработка. После удержания НДФЛ сотрудник получит все те же 40% (даже больше — 40,02%). Работник почти не ощутит разницу даже с учетом получения всей суммы за месяц, соответственно, его лояльность сохранится на прежнем уровне.
Вопросы могут возникнуть в случаях, если отдел кадров или иное лицо не довело до сведения работника информацию об изменениях в налоговой сфере. Ведь увидев приказ об увеличении аванса (или подписывая соглашение), он на руки получит все ту же сумму. Это может привести к ненужным жалобам работника трудовому инспектору или в прокуратуру.
Для выплаты премии работодатель вправе применять иной подход в отношении установления дат.
Премии выплачиваются за конкретные результаты работы. Работодателю требуется время для того, чтобы получить информацию и оценить достигнутые результаты. Очевидно, что 15 календарных дней для такого процесса мало.
Систему премирования работодатель устанавливает самостоятельно (ст. 135 ТК РФ). – компания в локальном нормативном акте в целях установления системы премирования самостоятельно определяет:
- виды премии;
- категории работников, которым может выплачиваться премия;
- размер премии;
- показатели премирования;
- сроки выплаты премии (письмо Минтруда России от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132).
ООО «Сантьяго»
Приказ №457
о сроках выплаты заработной
платы в 2023 году
г. Москва 01.01.2023
Во исполнение условий статьи 136 Трудового кодекса России,
ПРИКАЗЫВАЮ:
Установить следующие сроки выдачи заработной платы:
- 23 число – перевод денег, заработанных за первую половину текущего месяца;
- 8 число – оплата суммы, заработанной за вторую половину предшествующего месяца.
- Ответственность за соблюдение требований приказа возлагаю на Главного бухгалтера ООО «Сантьяго» Пузнову Ксению Олеговну.
Наказание за срыв сроков
Если работодатель не соблюдает сроки по перечислению подчиненным зарплаты, то он несет административную ответственность:
- предупреждение;
- Штраф 1-5 тысяч рублей для должностного лица или ИП;
- штраф 30-50 тысяч рублей для юридического лица.
Если работодатель не исправился, то ему грозит еще одно административное наказание:
- отсутствие права занимать определенную должность на период до 3 лет;
- штраф 10-20 тысяч рублей для должностного лица или ИП;
- штраф 50-70 тысяч рублей для юридического лица.
Выплата заработной платы новому сотруднику
При приеме нового сотрудника обычно возникают некоторые трудности при выплате дохода за первый месяц его работы.
Зачастую сотрудника принимают на работу с первого числа месяца. Получается, что если, например, аванс выдается в организации 20 числа, то, а отношении нового работника происходит нарушение сроков выплаты зарплаты.
Поэтому подразумевается, что такой работник должен получить часть денег за свой труд раньше. В этой ситуации каждая компания решает вопрос по – своему.
Можно выплатить часть дохода новому сотруднику за отработанное время вместе с заработной платой по остальным сотрудникам, а затем аванс и вторую часть заработной платы в установленные сроки.
А можно выбрать произвольный день раньше основного аванса, а сам аванс и заработную плату выдать в установленные даты.
Получается, что в большинстве случаев новый сотрудник получит доход за первый месяц работы тремя частями. Причем при перечислении как первой части, так и окончательного расчета нужно перечислить НДФЛ в бюджет.
Выплаты раньше установленной даты и отказ работника от аванса
Как известно, даты выдачи заработной платы установлены в нормативных актах компании.
Обычно выдача раньше срока возможна только если день зарплаты выпадает на выходной день. Тем не менее, бывают еще исключения.
Нередко перед праздниками, особенно перед Новым годом, многие работодатели хотят сделать приятно своим сотрудникам и решают выдать заработную плату чуть раньше установленного срока. Конечно, в данной ситуации в локальные акты компании изменения никто не вносит, но приказ директор издать должен.
Следует помнить, что такая выдача является скорее нарушением установленного порядка, однако, обычно в таком случае работодателей к ответственности обычно не привлекают.
Встречается еще и такая ситуация: работник считает, что ему неудобно получать зарплату по частям и пишет заявление об отказе от аванса. В данном случае на поводу у работника идти нельзя. Иначе, даже несмотря на письменное заявление, работодатель получит штраф за несвоевременную выплату зарплаты.
Ответственность за невыплату заработной платы: наказание для работодателя, штраф
Ответственность за невыплату заработной платы — это набор санкций от наказания работодателя рублем до лишения свободы в случае просрочки выплат на срок свыше трех месяцев. Далее расскажем, чем грозит организации или ИП нарушение срока оплаты труда сотрудников.
Порядок и сроки расчета с работниками регулируются ст. 136 ТК РФ. Согласно ч. 5 и 6 зарплата должна быть выдана непосредственно работнику в месте нахождения предприятия или перечислена на банковский счет. Периодичность выплат — не реже одного раз в 15 дней. Соответственно, ежемесячно работнику должны полагаться две или более выплаты.
Нормы ТК РФ не определяют процентное соотношение выплат. Поэтому одна из них по величине может быть больше другой. Например, система расчета с работниками может быть следующей: в первую выплату включается только оклад по тарифной ставке, а во вторую помимо оклада — премии и другие дополнительные выплаты.
Конкретные даты выплаты зарплаты, согласно ч. 4 ст. 136 ТК РФ, определяются в коллективном трудовом соглашении для всех работников одинаково либо оговорены непосредственно в договоре с каждым сотрудником. При этом если дата выплаты приходится на выходной или праздник, то расчет производится накануне.
Для отдельных выплат могут быть установлены специальные сроки, в пределах которых администрация организации должна их произвести. Так, например, отпускные, согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, перечисляются работнику не позже трех дней до начала отпуска.
- Соответственно, если предприятие не соблюдает данные требования и рассчитывается с работником не вовремя либо вовсе не платит положенные деньги, то речь идет о задержке заработной платы.
- Ответственность за задержку заработной платы заключается в применении к администрации предприятия финансовых и иных санкций по нормам ТК, КоАП и УК РФ — в зависимости от сроков и величины накопленной задолженности.
- При необходимости за взысканием долга по зарплате можно обратиться в суд.
Выдача наличным расчетом через кассу организации – это способ, который используется уже не так широко. Такой вариант наиболее затратный для компании.
Во-первых, необходимо оборудовать специальное помещение для хранения и выдачи денежных средств, которое должно быть оснащено исправными запирающими устройствами, средствами охранной и пожарной сигнализации, которые обеспечат сохранность денежных средств и невозможность доступа к ним посторонних лиц.
Во-вторых, необходимо постоянно иметь в кассе определенную сумму, достаточную для осуществления неожиданных расчетов с работающими.
В-третьих, организация будет нести дополнительные расходы, связанные с получением денег в банке и доставкой их к месту хранения.
Хотя сама процедура выплаты заработка достаточно проста. В день оплаты получатель обязан прибыть в кассу организации. При себе надо иметь документ, удостоверяющий личность. Необходимая сумма выдается человеку под подпись в платежной ведомости.
Платить зарплату нужно два раза в месяц
Когда платить зарплату — 136-я статья Трудового кодекса
В Трудовом кодексе есть правило: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». Звучит так, будто платить зарплату сотрудникам можно только первого и пятнадцатого числа, но это не так.
Еще в законе нет понятия «аванс». На практике авансом называют часть зарплаты за уже отработанные сотрудником дни.
В каких числах платить аванс и зарплату, решает работодатель. Главное — соблюдать три условия:
- между авансом и зарплатой — не больше пятнадцати календарных дней;
- зарплата не позднее 15-го числа следующего месяца. Последний день, когда сотруднику можно заплатить за март без штрафов — 15 апреля;
- платить нужно в те дни, которые указаны в «Положении об оплате» или трудовом договоре.
Точные дни работодатель выбирает сам. Чтобы всё было по закону, дни аванса и зарплаты нужно прописать в трудовых договорах или «Положении об оплате».
Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.
По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).
В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.
Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.
Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.
Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс
ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.
Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.
Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).
Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.
Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.
По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).
Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.
Сроки выплаты зарплаты в 2022 году по ТК РФ
Изменения ТК РФ в сроках выплаты зарплаты в 2016 году затронули ст. 136 Трудового кодекса, определяющую сроки выплаты зарплаты в России. До настоящего времени эта статья не устанавливала конкретных дат выдачи зарплаты. Единственным обязательством, которое возлагала эта статья на работодателя, было выплачивать зарплату не реже, чем один раз в полмесяца.
Сроки выплаты зарплаты в 2022 году строго регламентированы. В соответствии со ст. 136 ТК РФ, как и раньше, заработная плата должна будет выплачиваться не реже, чем раз в две недели. При этом теперь в статье содержится уточнение, что выдача зарплаты должна происходить не позже 15 числа следующего месяца.
Конкретные сроки выплаты зарплаты в 2022 году должны указываться в трудовом и коллективном договорах, правилах внутреннего трудового распорядка.
Надо сказать, что согласно статистике, большинство работодателей уже выдают зарплату до 15 числа следующего месяца. Однако перечисленные выше локальные нормативные акты предприятия (ИП) и договора могут не содержать этих условий. Поэтому в случае необходимости работодателям следует внести в них соответствующие изменения.
Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы
Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.
Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.
Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):
- предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
- штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
- штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.
Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):
- дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
- штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
- штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.
Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.
Законна ли выдача заработной платы раньше срока?
Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.
Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.
Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.
Наказание для работодателя за задержку
Ответственность нанимателя за задержку заработной выплаты в 2023 году проявляется в нижеперечисленных видах:
- дисциплинарное наказание: ответственность несет сам работодатель и его должностные представители, которые нарушили правила по оплате труда;
- материальное наказание: за просроченные дни работнику начисляют процент от обязательной выплаты;
- административное наказание: полная ответственность наступает после доказанной виновности работодателя и его представителей;
- уголовное наказание: устанавливается в том случае, когда выплаты были приостановлены в корыстных целях работодателя, после чего он может подвергаться аресту сроком до двух лет.