Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Налоговики рассказали, как в РСВ отразить суммы возмещения из ФСС
Если расходы на выплату больничных пособий превысили сумму исчисленных взносов на ВНиМ, разницу страхователь вправе зачесть в счет предстоящих плате по данному виду страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам. Суммы расходов работодателя, которые возмещает Соцстрах на выплату больничных пособий нужно отражать по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 РСВ в графах, соответствующих месяцу, в котором было получено такое возмещение.
При этом согласно абзацу второму пункта 11.15 Порядка при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» нужно указывать код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов следует устанавливать признак «2». Если по итогам трех последних месяцев отчетного периода расходы на выплату больничных пособий превысили сумму исчисленных взносов, в графе 4 строки 090 также необходимо отражать признак «2».
Отражение расходов на СОУТ и возмещения от ФСС в отчете по форме 0503737
Отчет (ф. 0503737) составляется и представляется бюджетным учреждением спорта по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции № 33н).
В соответствии с абз. 1 п. 36 Инструкции № 33н в отчете нарастающим итогом приводятся показатели исполнения бюджетным учреждением спорта (его обособленным подразделением) в отчетном периоде плана ФХД на текущий (отчетный) финансовый год (показатели исполнения плана).
Показатели исполнения плана указываются на основании аналитических данных бухгалтерского учета бюджетного учреждения спорта в разрезе аналитических кодов по определенным кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов), по виду выбытий – расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований (выбытия) по разделам отчета (абз. 2 п. 36 Инструкции № 33н):
-
раздел 1 «Доходы учреждения»;
-
раздел 2 «Расходы учреждения»;
-
раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;
-
раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
Платежка вместо уведомления
Обратите внимание на особенности её заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:
- указывают КБК именно взносов – 182 1 02 01000 01 1000 160, а не специальный КБК ЕНП;
- поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных по единому тарифу страховых взносах за февраль 2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
- поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
- поле 107 – налоговый период МС.02.2023 (а не 0, как при ЕНП).
Какие документы прилагаются к заявлению
Для возмещения из ФСС расходов на выплату пособий к заявлению работодатель прилагает документы, перечень которых приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. от 28.10.2021). Что нужно подготовить:
Полный состав приложений зависит от вида пособия. К примеру, при возмещении расходов по больничным листам ФСС требует копии:
При рождении ребенка:
Специалисты Фонда могут затребовать и иные документы, подтверждающие факт работы сотрудника. Чаще всего запрашивают:
Также в некоторых отделениях ФСС требуют представить копию приказа на увольнение, если сотрудник уже получил расчет, а у компании не осталось документов по его трудовому стажу.
Региональное отделение Фонда может разработать собственный перечень. Например, при возмещении расходов ФСС в Спб можно руководствоваться рекомендуемом списком, размещенным на ]]>официальном сайте]]> Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда.
Все копии заверяются надписью «Копия верна» с указанием даты, подписываются руководителем или уполномоченным представителем. При наличии ставится печать.
Бухучет для бюджетного учреждения
Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.
Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.
Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.
Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.
Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.
Увеличение сч. 18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.
Основной деятельностью Фонда является осуществление финансового обеспечения расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если рассматривать его деятельность в рамках взаимоотношений работодателя и сотрудника, то говоря простым языком данный фонд оплачивает все расходы, связанные с травмами и профессиональными заболеваниями, полученными сотрудниками на рабочем месте.
Откуда у него берутся на это средства?
Данные средства поступают от работодателя и составляют 2,9% от суммы заработной платы сотрудника. Данные отчисления являются обязательными к уплате за каждого сотрудника, официально оформленного у вас по трудовому договору.
Помимо этого, за каждого сотрудника платится так называемый взнос “на травматизм”. То есть ставка непосредственно на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью. Ее размер установлен в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия.
Все эти параметры установлены законодательством. На данный момент существует 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности. Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов.
Определить класс, к которому относится деятельность организации, можно по 2-м нормативным документам:
1) ОКВЭД;
2) Классификации видов деятельности по риску, согласно Приказу N 851 от 30 декабря 2021 года “Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска”
Стоит отметить, что несчастные случаи на производстве, а также факты выявленных профессиональных заболеваний дают право ФСС повысить для организации коэффициент “на травматизм”.
Таким образом, каждая организация ежемесячно производит отчисления в ФСС за каждого сотрудника, чтобы в случае возникновения страхового случая возместить все необходимые расходы за счет фонда.
Что делать в случае утери подтверждающих документов
Если документы, необходимые для подтверждения права на пособие, были утеряны, то следует обратиться за их дубликатами. При этом отсутствие некоторых документов не должно препятствовать компенсации понесенных расходов.
Следует помнить, что после того, как больничный получил работодатель, дубликат листка нетрудоспособности не будет выдан даже самому болевшему. Тогда работодатель может напрямую отправить запрос в медучреждение на предоставление выписки из книги учета больничных листков, а которой регистрируются номера, периоды нетрудоспособности и иная информация.
Иногда случается так, что документ не потерян, а просто отсутствует возможность его оформлении. Например, нет возможности получить справку с места работы мужа о неполучении пособия на ребенка. В этом случае пособие все равно выплачивается. Но от работника нужно получить объяснительную и приложить ее к документам, подаваемым в ФСС.
Правильность отражения операции в учете.
Если учреждение находится в регионе, участвующем в пилотном проекте по финансированию социальных пособий, тогда мероприятия по профилактике травматизма следует оплачивать за счет собственных средств – по КВР 244. В дальнейшем ФСС России возмещает расходы в пределах сумм, согласованных с территориальными отделениями фонда (п.
3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294).
Средства от ФСС России в качестве возмещения расходов на предупредительные меры – компенсация затрат учреждения. Отразите ее по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». Это следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
№ 65н. В бухучете делайте такие записи. 1. произведены расходы за счет средств ФСС по предупреждению травматизма: Дебет ХХХХ0000000000244.7.401.20.226 Кредит ХХХХ00000000000.244.7.302.26.730 2. оплачены произведенные расходы: Дебет ХХХХ0000000000.244.7.302.26.830 Кредит ХХХХ00000000000.000.7.201.11.610 Увеличение забалансового счета 00000000000000244.7.18.01 226 3.
Образец заполнения плана финансового обеспечения
| № | Наименование предупредительных мер | Обоснование для проведения предупредительных мер | Срок исполнения | Единицы измерения | Количество | Планируемые расходы, руб. |
| 1 | Приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания — многоразовых тканевых масок | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | шт. | 5000 | 150000 |
| 2 | Приобретение дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | л. | 2000 | 100000 |
| 3 | Проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | шт. | 1000 | 75000 |