Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидационный баланс при ликвидации ООО (окончательный)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме
Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.
Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.
В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:
- Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
- Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
- Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
- Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
- Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
- Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
- Окончательный расчет с кредиторами.
- Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
- Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
- Государственная регистрация результатов закрытия компании.
Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.
Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».
Зачем нужен промежуточный ликвидационный баланс
Балансовая отчетность при закрытии бизнеса необходим любому юридическому лицу. Совершенно не важно, из-за чего ликвидируется общество с ограниченной ответственностью – добровольно или из-за признания его банкротства. Этот отчет о состоянии активов необходим всем сторонам, которые имеют отношение к процедуре ликвидации. Налоговая служба получает развернутые данные о кредиторах, собственности организации и ее деятельности. Руководство ООО подводит итоги работы, на основе баланса планирует возвращение задолженностей и дальнейший ход процедуры закрытия бизнеса. Благодаря промежуточному ликвидационному балансу кредиторы получают возможность получить причитающиеся им средства.
Если в балансовом отчете обнаружатся недостоверные данные, это может стать причиной налоговой проверки. В этом случае ликвидация предприятия может затянуться. Выездная проверка в таких случаях – это право ФНС, но не обязанность. Поэтому решения о ее проведении принимаются индивидуально.
Последствия формирования нулевого и ненулевого балансов
Законодательство не обязывает ликвидатора проводить распределение остатков между собственниками до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Сделать это можно и после, особенно если в активе компании есть непогашенная дебиторская задолженность, которую можно вернуть или продать (пусть и с дисконтом).
| Суть отражаемой информации | Последствия |
|---|---|
| В активе или пассиве отчета отсутствуют какие-либо цифры, отличные от нуля | Это значит, что компания полностью расплатилась с долгами и без споров распределила остаток имущества между соучредителями. Кроме того, ликвидатору удалось вернуть все деньги, которые значились как дебиторская задолженность |
| Нулевые показатели внесены только в разделы пассива, отражающие обязательства юрлица | Такое положение может сложиться в ситуации, когда учредители не договорились о разделе основных средств и запасов. Если же в составе нераспределенного имущества есть объекты, в отношении которых начисляются транспортный или имущественный налоги, то заявление о ликвидации и вовсе могут не принять, пока не будут определены новые лица, ответственные за перечисление взносов в бюджет |
| Ненулевые данные есть во всех разделах пассива | По заявлению Р16001, к которому прикладывается такая отчетность, будет получен отказ. Ликвидатор должен будет либо договориться кредиторами, либо предложить соучредителям расплатиться за счет собственных средств, либо инициировать процедуру банкротства в соответствии с законом №127-ФЗ |
Под данным термином понимается разновидность бухгалтерского баланса, составляемая в период, когда заканчивается время, предусмотренное для расчетов по кредитным обязательствам юрлица. Процедура составления этого вида баланса идентична подготовке годового либо квартального отчета.
О начале работы над ним следует поставить в известность налоговую службу.
Когда в компании назначено конкурсное производство, подготавливается данный документ. Его предназначение – достоверно отразить имущественную ситуацию предприятия до момента наступления деятельности ликвидационной комиссии, связанной с реализацией имеющихся активов.
В нем также отражаются итоги рассмотрения требований кредитных структур. Это означает, что к подготовке документа можно приступать лишь по окончании закрытия реестра, где указаны все кредиторские требования. Кроме того, нужно заручиться согласием комиссии по ликвидации предприятия.
Переведение ликвидационного баланса в нулевой
Ликвидационная отчетность в редких случаях может быть нулевой. Поскольку нередко появится непокрытые убытки, повисшие долги кредиторам, за которыми никто не обратился. А случается так, что имеется остаточная нераспределенная прибыль, компенсируемая невзысканными дебиторскими долгами, по которым не истекли сроки по иску, поэтому они не списываются.
Однако когда проведены все расчеты и расформирован уставный капитал и бухгалтерские счета оказались пустыми, даже в этом случае отчетность не может быть полностью нулевой. Это бывает лишь в редких случаях, если остаточный счет выведен в ноль к концу декабря, а ликвидационная отчетность сдана в январе.
Отсюда следует, что даже при нулевом остатке при создании отчетности, входящий остаток зачастую таковым не является. Даже при длительной остановке деятельности организации уставный капитал остается на месте. По этой причине нулевой показатель может быть лишь в конце отчетного времени.
Решения при ликвидации ООО: пояснения
-
По указанным выше ссылкам вы можете бесплатно скачать образцы. Документация разработана для использования при проведении процедуры закрытия ООО.
-
Все предложенные документы подготовлены с учетом требований действующего законодательства РФ. Материал актуален по состоянию на 2020 год. Образцы заполнены юристами, которые ежедневно занимаются регистрацией.
-
Номера и даты на документах указаны ориентировочно. В случае проведения ликвидации самостоятельно высока вероятность увеличения сроков.
-
В некоторых регионах могут предъявляться дополнительные требования к оформлению. Необходимо это уточнять перед подачей документов в регорган.
Порядок утверждения ОЛБ
Составлять ОЛБ должны члены ликвидационной комиссии, но в силу того, что документ содержит данные бухгалтерского учета, итоговую отчетность организации формирует главный бухгалтер.
В шапке документа необходимо указать ЛБ, период и дату составления, а также все сведения о закрывающемся юридическом лице: полное наименование, местонахождение, ИНН/КПП, организационно-правовую форму и вид деятельности. В табличной части вносятся показатели оборотных и внеоборотных активов и пассивов по периодам учета. В конце ОЛБ ставится подпись председателя комиссии с расшифровкой.
Как только итоговый ЛБ будет готов, он должен быть утвержден лицами, инициировавшими ликвидацию. На общем собрании участников подписываетсярешение об утверждении ликвидационного баланса.
Затем формируется и визируетсяпротокол об утверждении ликвидационного баланса,о составлении которого ставится отметка на бланке ОЛБ.
В завершении окончательная отчетность подписывается ликвидатором и учредителями организации, заполняется заявление по форме Р16001, и весь необходимый пакет документов комплектуется и предоставляется в ИФНС для рассмотрения и принятия дальнейшего решения о ликвидации учреждения.
Кто утверждает и сдает отчетность
Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.
Ликвидатор ведет дела предприятия на всех стадиях закрытия ООО. В отношении отчетности у ликвидатора возникают следующие обязанности:
- формирование промежуточного и окончательного балансов, передача их на утверждение учредителям;
- направление документов и сведений в ПФР, ИФНС, ФСС и Росстат;
- подача форм Р15016, в том числе после утверждения промежуточного баланса;
- ответы на запросы государственных органов, если по представленным документам возникли вопросы.
Шаг 6 – промежуточный ликвидационный баланс
- Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) составляется на основе действующих правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и показывает имущественное и финансовое положение компании (соотношение активов и пассивов) по состоянию на период истечения срока для заявления кредиторами требований, определенного в сообщении о ликвидации ООО.
- В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», при ликвидации фирмы с целью контроля и обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ликвидационной комиссии предписано осуществить инвентаризацию имущества и обязательств компании, в рамках которой осуществляется проверка, и документально подтверждаются финансовые обязательства субъекта, выявляется принадлежащее ему имущество и его итоговая оценка.
- К промежуточному ликвидационному балансу прикладывается список имущества закрываемой фирмы, а также реестр кредиторов и заявленных ими требований, отраженных в размере, установленном ликвидационной комиссией.
Требования кредиторов фиксируются в документации, на основе материалов, доказывающих наличие обязательств юридического лица и их размер. В качестве таковых могут выступать: договор, заключенный компанией, решение государственных и третейских судов, векселя. В случае несогласия ликвидационной комиссии с объемом требования кредитора в промежуточном балансе фиксируется размер обязательства, принятый ликвидационной комиссией.
Обязательства закрываемой компании, кредиторы по которым не заявили требований в установленный срок, а также заявленные в установленный срок, но не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, отображаются в соответствующих частях промежуточного ликвидационного баланса.
Если кредитором по обязательству, с размером которого ликвидационная комиссия не согласна, получено судебное решение, подтверждающее размер обязательства, в баланс должна быть внесена именно та сумма, которая определена решением суда, вступившим в законную силу.
Таким образом, ликвидационный баланс позволяет установить соотношения объема имущества, принадлежащего юридическому лицу, и объем его долговых обязательств. При этом важно установить, какая из данных величин больше. На этом этапе определиться дальнейший ход процедуры ликвидации.
Так, если сумма имущества фирмы больше размера её долгов, требования кредиторов в дальнейшем будут удовлетворены, а оставшееся имущество, именуемое ликвидационной квотой, будет распределено между учредителями (участниками) компании.
Совсем иначе ситуация будет разворачиваться, если сумма долгов больше превышает стоимость имущества.
В таком случае, требования всех кредиторов не могут быть удовлетворены, что вызывает необходимость перехода от общего порядка ликвидации к процедуре несостоятельности (банкротства).
Утверждение промежуточного ликвидационного баланса совершается посредством его рассмотрения учредителями (участниками) компании, которые и производят непосредственное утверждение.
Данные ПЛБ должны включать:
- Сведения о структуре и составе активов и пассивов юридического лица.
- Сведения об имуществе, принадлежащем компании.
- Сведения об имеющейся дебиторской задолженности.
- Сведения о кредиторской задолженности.
В балансе, составляемом перед удовлетворением требований кредиторов, будут указаны суммы задолженностей, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, определенного ликвидационной комиссией.
Следует обратить внимание, что конкретный порядок составления промежуточного ликвидационного баланса нормативно не установлен.
При его формировании надлежит руководствоваться общими правилами, установленными ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.
1999 N 43н с учетом пункта 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Перечень предъявленных кредиторами требований, результаты их рассмотрения на практике указываются в приложении, которое является неотъемлемой частью документа.
Анализируя структуру баланса, можно выделить в нем несколько составных частей:
- Вводная часть, которая включает: дату утверждения, наименование компании, указание ИНН и основного кода ОКВЭД, организационно-правовую форму юридического лица, местонахождение (адрес) фирмы, а также единицы измерения денежных средств (млн. руб/тыс. руб).
- Основная часть: описание оборотных и внеоборотных активов, пассивов, справку о наличии ценностей, которые учтены на балансовых счетах, перечень требований кредиторов (которые, как было отмечено ранее, могут быть вынесены в отдельное приложение).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Какие способы оформления балансового отчета существуют?
Ответ: Составлять этот финансовый документ можно на бумажном носителе либо при помощи программного обеспечения (например, используя систему для учета и управления предприятием « Бэст — 4» либо «Бэст -5»).
Вопрос №2: Можно ли при заполнении окончательного ликвидационного балансового отчета использовать бланки, которые были действительны ранее, но на сегодня устарели?
Ответ: Нет, те формы, которые утратили действительность, не используются при компоновке ИБ. За основу берется форма №1.
Вопрос №3: Как оформляется протокол о прекращении деятельности при одном учредителе?
Ответ: Составляется он на первом этапе ликвидации коммерческой структуры как решение единственного учредителя.
Вопрос №4: В каких случаях готовый ликвидационный балансовый отчет могут не принять, посчитать недействительным?
Ответ: Статус действительности балансу уже придает факт утверждения его надлежащим образом (учредителями посредством протокола).
Не принять этот финансовый документ налоговики могут в следующих случаях: нарушены сроки его подачи, отсутствует установленная информация в самом балансовом отчете либо она недостоверна, не хватает необходимых сопроводительных документов.
Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году
Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.
Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.
Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:
Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.
Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.
Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ
Эти отчеты нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.
При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.
Декларация по налогу на имущество и другим налогам
Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.
При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В квартальной — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.
Порядок утверждения ОЛБ
Составлять ОЛБ должны члены ликвидационной комиссии, но в силу того, что документ содержит данные бухгалтерского учета, итоговую отчетность организации формирует главный бухгалтер.
В шапке документа необходимо указать ЛБ, период и дату составления, а также все сведения о закрывающемся юридическом лице: полное наименование, местонахождение, ИНН/КПП, организационно-правовую форму и вид деятельности. В табличной части вносятся показатели оборотных и внеоборотных активов и пассивов по периодам учета. В конце ОЛБ ставится подпись председателя комиссии с расшифровкой.
Как только итоговый ЛБ будет готов, он должен быть утвержден лицами, инициировавшими ликвидацию. На общем собрании участников подписывается решение об утверждении ликвидационного баланса.
Затем формируется и визируется протокол об утверждении ликвидационного баланса, о составлении которого ставится отметка на бланке ОЛБ.
В завершении окончательная отчетность подписывается ликвидатором и учредителями организации, заполняется заявление по форме Р16001, и весь необходимый пакет документов комплектуется и предоставляется в ИФНС для рассмотрения и принятия дальнейшего решения о ликвидации учреждения.
Состав бухотчтености за период менее года
Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.
Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.
Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.
Чтобы больше понять о том, что из себя представляет этот баланс, следует разобраться с пошаговой инструкцией, по которой и происходит завершение работы предприятия:
- Решение об окончании деятельности. Принимается либо владельцами компании, либо государственными органами.
- Подача информации о решении в налоговую. Им предстоит изменить данные в ЕГРЮЛ.
- Комиссия по ликвидации утверждает намерения закрыть бизнес.
- Оповещение клиентов об окончании деятельности.
- Инвентаризация всего имущества.
- Закрытие всех долгов, уведомление об этом кредиторов.
- Оформление ликвидационного бухгалтерского баланса первого типа — промежуточного. Сроки для подачи — 60 дней после сообщения об окончании работы (пункт 4). Это время продлевается специальной комиссией при необходимости.
- Расчет со всеми юридическими и физическими лицами.
- Утверждение итогового, последнего ликвидационного баланса.
- Распределение собственности между владельцами.
- Регистрация даты окончания работы фирмы.
Как можно заметить из этого списка, о ликвидационном документе есть два пункта. Во время расчетов они не должны оказаться одинаковыми. Об особенностях каждого – далее в статье.
Что такое промежуточный баланс
По своей сути промежуточный баланс – это своего рода отчет о финансовом состоянии закрывающегося предприятия, который составляется на тот момент, когда срок по предъявлению кредиторами требований о погашении задолженностей подошел к концу.
Иными словами, после составления и сдачи промежуточного баланса, контрагенты не могут предъявить претензии к организации на взыскание долговых обязательств, за исключением тех случаев, когда это происходит в судебном порядке.
Промежуточный баланс показывает все требования, которые предъявлялись к организации по части долгов в период процесса закрытия предприятия, а также отражает операции по их удовлетворению. Кроме того, в нем содержатся сведения об имущественных активах компании, которые позволяют сделать вывод о платежеспособности ООО для погашения оставшихся долговых обязательств.
Грамотное составление промежуточного баланса играет крайне большую роль. Оно позволяет оценить собственникам организации реальное положение финансовых дел, а также продумать методы реализации оставшегося имущества, если возникнет таковая потребность.