Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда договор ГПХ признают трудовым: разъяснения Верховного Суда РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Отличия договора ГПХ от трудового договора
Основные отличия:
- По гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно уже на момент заключения договора (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ). Предметом трудового договора является прежде всего сам процесс деятельности работника, а предметом гражданско-правовых договоров — конкретный результат.
- Подрядчики (исполнители) сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не предусмотрено договором (ст. 704, ст. 783 ГК РФ). Работник же должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, в том числе режим рабочего времени (ст. 21 ТК РФ). Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст. 188 ТК РФ) и возмещать иные расходы, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).
- О наличии трудовых отношений чаще всего свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Как расторгается договор ГПХ
- Допустим односторонний порядок расторжения и заказчиком, и исполнителем, если речь идет о договоре оказания услуг. В таком случае сторона, пожелавшая не выполнять обязательства, покрывает понесенные другим участником соглашения расходы. Если же заключен договор подряда, то одностороннее расторжение доступно только у заказчика. Он обязан компенсировать траты внештатного сотрудника.
- При взаимном желании прекратить сотрудничество составляется соглашение о расторжении в письменном виде. В таком случае руководствуются правилами, прописанными в ГПД.
- Судебный порядок расторжения договора ГПХ применяется в случае, если одна из сторон против такого шага или никак не реагирует на отправленное ей уведомление. Ответ должен быть в течение 30 дней или в срок, который указан в соглашении.
Порядок расторжения трудового договора прописан в соответствующем кодексе РФ. В отличие от него, соглашение ГПХ регулирует само себя. Условия расторжения либо прописывают отдельно в документе, либо в пункте «Права и обязанности сторон».
Характерные признаки трудового договора
Принято выделять следующие характерные признаки трудового договора:
- личное выполнение работником определенной, заранее оговоренной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- обеспечение работодателем условий труда;
- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;
- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;
- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;
- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него основным источником доходов;
- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.
Предмет договора: какие услуги будут оказаны
«Какие услуги оказывает исполнитель?» — на юридическом языке это называется предмет договора.
Чем подробнее вы укажете, что вам необходимо получить от исполнителя, тем меньше рисков — лучше, если стороны обе на берегу чётко понимают, о чём они договорились, чем доказывают это друг другу потом… иногда в суде.
Часто стороны скупятся на слова и пишут в договоре лаконично — например, «консультационные услуги». Но какая нужна консультация заказчику? Сделать сайт, перевести текст, обжаловать решение госоргана? Когда ясности нет, этим может воспользоваться недобросовестный исполнитель: может быть так, что стороны лично или по телефону договорились, что заказчик хочет научиться искать сотрудников, а консультация в итоге была про то, как оформлять их трудоустройство.
Если произойдёт такая ситуация, то без письменных доказательств будет сложно доказать свою правоту, так как предмет договора можно толковать по-разному. Суд, если до него дойдёт, будет отталкиваться от фактов. А факт — в том, что услуга оказана. Если ещё и оплачена вперёд, то это совсем грустно.
Так как договор ГПХ удобен и выгоден для работодателя, то у многих бизнесменов появляется соблазн перевести всех или большинство штатных сотрудников на работу в таком формате.
До появления режима самозанятости в 2019 году работодатели для оптимизации налогов переводили сотрудников в статус ИП на УСН «Доходы». Однако эта схема хорошо известна налоговикам, и они при проверках часто переквалифицировали договоры ГПХ с предпринимателями в трудовые через суд (ст. 11 и 19.1 ТК РФ).
Если суд признает договор трудовым, то работодатель должен будет начислить за все время его действия страховые взносы и удержать НДФЛ. Налог и взносы придется перечислить в бюджет и фонды с учетом штрафов и пени. В этом случае, скорее всего, будет применен максимальный штраф в размере 40% от недоимки, так как явно присутствует умысел на уклонение от уплаты налога и взносов (п. 2 ст. 122 НК РФ).
Кроме того, в данном случае на работодателя еще будет наложен штраф за нарушение трудового законодательства по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Предпринимателя оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб., а юридическое лицо — на сумму до 100 тыс. руб.
Принципы договорных отношений
Кардинальное отличие между ГПХ и трудовым договором (ТД) в том, что подрядный подход более выгоден для работодателя. Он не несёт столько ответственности перед исполнителем и государством как при ТД.
В то же время договор ГПХ интересен и соискателям, так как даёт целый ряд преимуществ. Отметим основные особенности этих договоров.
Чем отличается договор ГПХ от трудового?
К трудовому и гражданско-правовому договорам применяются различные принципы правового регулирования. Различия представим в виде таблицы.
| Договор ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|
| Исполнитель не является штатным сотрудником организации, выполняет работу в рамках конкретного договора самостоятельно или с привлечением третьих лиц | Работник выполняет функции, соответствующие его должности по штатному расписанию или поручаемых заданий |
| Оплата труда производится после приемки ее результатов | Оплата труда производится не реже двух раз в месяц в размере не ниже МРОТ |
| Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка | Работники обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка |
| Время работы планируется самостоятельно, важно передать результат труда в срок, установленный договором | На штатных работников распространяется право на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление выходных дней, оплачиваемого отпуска |
| Повышение уровня квалификации не влияет на результат труда | Возможность повышения уровня квалификации и карьерного роста |
| Исполнитель несет ответственность за результат труда | Работник несет ответственность за трудовой процесс и исполнение своих должностных обязанностей |
| Договор имеет строго установленный срок | Договор заключается на неопределенный срок, за исключением некоторых случаев |
Кто может подписывать
Заключение ГПД — удобная мера, позволяющая пользоваться услугами работника по договору гражданско-правового характера, без несения ответственности за него по ТК РФ. Работодатель также освобождается от некоторых бюджетных отчислений (например, в ФСС), однако применение соглашения носит ограниченный характер, поскольку не предполагает приема на постоянную работу. Исполнитель вправе покинуть организацию по выполнении работ и окончании срока. Чтобы узнать, можно ли заключать ГПД, необходимо определить, с кем можно заключить, кто является стороной договора и каков характер работы.
Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника
Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:
- отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
- возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
- возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.
К минусам относятся:
- неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
- расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
- отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.
Может ли работник одновременно работать по договору гражданско правового характера
Об этом сказано в статьях 151 и 60. 2 Трудового кодекса РФ. Ограничение по должностям при совмещении Совмещать одноименные должности (профессии) сотрудник не может. Совмещение означает дополнительную работу по другой профессии или должности. Этим совмещение профессий (должностей) отличается от временного исполнения обязанностей отсутствующего сотрудника. При временном исполнении обязанностей сотрудник может исполнять обязанности как по одноименным, так и по разным должностям (профессиям).
Это следует из положений части 2 статьи 60. 2 Трудового кодекса РФ. Кроме того, ограничения на совмещение должностей предусмотрены в отношении руководителя организации. А именно:Виды гражданско-правовых договоров К гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), в частности, относятся: Имейте в виду, что можно заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный гражданским законодательством (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
Поэтому в указанную группу гражданско-правовых договоров могут быть отнесены и другие соглашения с гражданами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Отличия гражданско-правового договора от трудового При заключении гражданско-правового договора необходимо учесть такие особенности.
Прием на работу по договору гражданско-правового характера (ГПХ)
- работает на конкретной должности в соответствии со штатным расписанием организации;
- обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, режим рабочего времени, находится на отведенном ему рабочем месте, выполнять работу лично;
- должен быть обеспечен работодателем рабочим местом, инструментом, материалами для выполнения должностных обязанностей;
- если используется собственное имущество для производственных целей или при иных расходах, работодатель обязан их компенсировать;
- получает заработную каждые полмесяца;
- согласно действующему законодательству РФ, все удержания, отчисления и перечисления с заработной платы, в том числе налоги и отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования, производит работодатель.
Договоры гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями (ИП) налогообложению не подлежат (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если исполнителем по договору гражданско-правового характера выступает индивидуальный предприниматель (ИП), он самостоятельно начисляет и уплачивает за себя страховые взносы и налоги, так как сам является налоговым агентом (см. пп.
1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Если работник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, его вознаграждение по договору гражданско-правового характера облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (ст. 224 Налогового кодекса РФ). Таким образом, организация (заказчик), выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, становится налоговым агентом по НДФЛ.
При этом не имеет значения, указано ли в тексте договора гражданско-правового характера, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (см. Письмо Минфина РФ от 09 марта 2016 года № 03-04-05/12891). В то же время договор гражданско-правового характера дает преимущества и работодателю. Так работодатель, заключив с физическим лицом договор гражданско-правового характера, может не соблюдать ограничения по штату, который предусмотрен штатным расписанием организации, тем самым количество исполнителей по договорам гражданско-правового-характера не лимитировано, поэтому исполнителей по договору ГПХ может быть несколько.
Определение договора ГПХ
Договор ГПХ — это полная противоположность трудовому договору, несмотря на то, что его также заключают для заказа и выполнения определенных работ.
Трудовой договор — это соглашение между сотрудником и работодателем, в котором установлены права и обязанности каждого. Согласно такому договору работодатель предоставляет работу, все необходимые условия для нее и своевременную заработную плату, а работник обязан выполнять данную работу в рамках должностной инструкции, соблюдать субординацию и все установленные внутренние правила.
Справка. Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — соглашение между двумя равнозначными сторонами, которые не вступают в трудовые отношения. То есть одна сторона заказывает услугу, а вторая просто ее предоставляет, не оформляясь при этом в штат и не отчитываясь при выполнении. При таком сотрудничестве стороны лишь определяют необходимый результат работы при необходимости, имущественные взаимоотношения и прочие вопросы на время действия договора ГПХ. Обычно по такому договору нанимают людей на проектные или разовые работы.