Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Что же такое ЕНС и ЕНП?
ФНС описала новый механизм расчетов с бюджетом двумя предложениями.
ЕНС — это виртуальный кошелек налогоплательщика, в котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Пополнять кошелек нужно с помощью ЕНП до срока уплаты налогов.
Ну, а если это описание перевести сухой язык законодательных норм, то ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, который распределяет налоговая служба.
А ЕНП представляет собой деньги, перечисляемые налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика. Для пополнения ЕНС нужно всего два реквизита: ИНН и сумма ЕНП.
ЕНС как новая форма учета платежей по налогам, страховым взносам, сборам, стал обязательным с 1 января 2023 года для всех организаций, ИП, граждан. С этого момента начали действовать положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который существенно изменил первую и вторую части Налогового кодекса.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Какие налоги, в какой бюджет
- НДС (налог на добавленную стоимость) – часть добавленной стоимости, взыскиваемая государством на всех стадиях производства и сбыта продукции, работ и услуг по мере реализации.
- Акцизы – налог, которым облагаются товары массового потребления (табак, алкоголь и др.) приобретаемые внутри страны.
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – налог, взыскиваемый государством с доходов граждан.
- Налог на прибыль – платят все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.
- Налог на добычу полезных ископаемых – взыскивается государством с юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, являющихся недропользователями.
- Водный налог – платят организации и ИП, использующие в реализации своей деятельности водные ресурсы.
- Сбор за пользование животным миром – взимается с организаций и ИП, использующих в своей деятельности различные виды животных.
- Сбор за пользование объектами водных ресурсов – взимается государством с коммерческих структур, занимающихся промышленным рыболовством.
- Госпошлина – денежный сбор, который граждане уплачивают за выполнение уполномоченными органами определенных функций и действий, в предусмотренных законодательством размерах.
Все граждане Российской Федерации, достигшие совершеннолетия, обязаны платить налоги, поэтому многим будет интересно знать, какие налоги, в какой бюджет необходимо платить. Виды налогов, а также специальные налоговые режимы установлены Налоговым Кодексом РФ. Налоги бывают федеральные, региональные и местные, их подразделяют на прямые и косвенные.
Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа
- религиозных организаций;
- учреждений структуры УИН;
- фармацевтических предприятий, выпускающих препараты для борьбы с эпизоотиями;
- научно-исследовательских центров;
- обществ инвалидов с численностью граждан с ограниченными возможностями не менее 80%;
- предприятий с уставным капиталом, представленным вкладами обществ инвалидов сотрудников-инвалидов не менее 50%;
- структуры, действующие на территориях с особым экономическим статусом. Освобождение от налога на имущество предоставляется на 10-летний период с момента первичного учета конкретного объекта.
- общие принципы имущественного налогообложения юрлиц определяются главою 30 раздела IX Налогового кодекса (часть вторая) №117-ФЗ;
- многочисленные инструкции, постановления финансовых ведомств дополняют федеральный свод законов, вносят поправки. К примеру, вопросы, связанные с учетом фондов предприятия, утверждены на правительственном уровне Положением по бухучету 6/01;
- поскольку в общей структуре налоговой системы имущественные отчисления юрлиц относятся к бюджету регионов, конкретизируют государственные нормы региональными законопроектами. Регион может разработать собственные перечни льготников, не умаляя права тех, кто претендует на преференции по федеральным основаниям.
В чем разница между налогами
Чтобы конкретно понять, в какой бюджет идут налоги и какие, составим таблицу федеральных, региональных и местных налогов.
| В какой бюджет уплачивается. | Какие платятся налоги. |
| Федеральный. | НДС, Акциз, НДФЛ, налог на прибыль, водный, госпошлина. |
| Региональный. | Имущество, транспорт, игорный бизнес. |
| Местный. | Налог на землю и имущество – уплачивают физ. лица |
Из таблицы видно, что налоги уплачивают не только коммерческие организации, но и физические лица.
Так что же такое региональные налоги и сборы? Установлены они согласно Российскому налоговому кодексу, и платят их все субъекты Российской Федерации.
Выше было перечислено, какие налоги в регионах платятся юридическими и физическими лицами. Если есть транспортное средство, значит, этот налог уплачивают все граждане субъекта.
Многие коммерсанты и простые люди могут задаваться вопросом: НДФЛ — федеральный или региональный налог?
Налоги и специальные режимы
Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.
Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе К+.
Выделяют следующие режимы:
Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».
Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».
С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».
Налог на имущество организаций
Срок подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций установлен федеральным законодательством – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, на основании статьи 386 Налогового кодекса РФ. Срок подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода установлен федеральным законодательством, в частности статьей 386 Налогового кодекса РФ – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Как рассчитать налог на землю? Сроки уплаты, льготы
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.
- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
- ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоги и отчеты ИП на НПД
НПД — налог на профессиональный доход. Это специальный режим для самозанятых граждан. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и физлица. Физических лиц в этом случае называют самозанятыми.
Налоги. Это самый простой режим. ИП платят только налог на профессиональный доход:
Срок уплаты — каждый месяц до 25-го числа.
Это единственный режим для предпринимателей, где нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.
В апреле фотограф провел несколько съемок:
— снимал свадьбы и портретные фотосессии для физлиц, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%;
— провел фотосессию для сотрудников компании, компания оплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%.
Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.
У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:
Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого и действует до тех пор, пока его общая сумма не достигнет 10 000 ₽.
Отчетность ИП на НПД. Самозанятые вообще не сдают отчетность. Деклараций у них нет: ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним рассчитывает налог и каждый месяц присылает квитанцию. Сотрудников нанимать запрещено, поэтому зарплатной отчетности тоже не бывает.
Какой налог в какой бюджет платится в стране
- налог на доходы физических лиц, название которого говорит само за себя;
- налог на добавленную стоимость, который оплачивает конечный покупатель при приобретении продукции в торговых сетях;
- единый социальный налог, являющийся средством пополнения основных федеральных фондов, включая социальное страхование, медицинское страхование и тому подобное;
- акцизы или дополнительный налог на некоторые виды товаров, в частности, табачную продукцию и алкоголь. Его, подобно налогу на добавленную стоимость, покрывает конечный покупатель;
- налог на добычу полезных ископаемых, уплачивается субъектами, занимающимися эксплуатацией природных ресурсов;
- налог на прибыль, предприятий и организаций, суть которого ясна из названия;
- водный налог, подразумевающий платежи за эксплуатацию водных ресурсов;
- различные виды пошлин.
В какой срок следует оплатить?
Предельный период для уплаты налога региональные власти устанавливают самостоятельно, как прописано в статье 383 НК РФ. Годовая сумма может быть перечислена по истечении отчетного периода или разделена на ежеквартальные платежи.
В большинстве регионов срок оплаты налога на имущество за год установлен с 30 марта по 10 апреля, а ежеквартальный — на протяжении 30-40 дней после окончания отчетного периода. Точные даты для конкретной территории следует уточнить в местной налоговой инспекции.
Получатель налога зависит от характера деятельности предприятия:
- российские организации должны оплатить налог на имущество в местный бюджет по месту нахождения;
- иностранные компании, ведущие деятельность через представительства, — в бюджет по месту постановки представительства на учет;
- иностранные предприятия, определяющие налоговую базу по кадастровой стоимости, — по месту нахождения имущества.
В какой бюджет зачисляется НДФЛ на физических лиц в 2019 году
С 2016 года установлено, что налоговые агенты обязаны выплачивать НДФЛ за своих сотрудников не позже дня, последующего за днем действительного получения дохода (зарплаты) и не позднее завершения месяца, в каком были выданы пособия, связанные с наступлением нетрудоспособности и отпускные.
- заработная плата при официальном трудоустройстве;
- оплата за работу, выполненную по договорам ГПХ;
- дивиденды;
- страховые выплаты;
- доходы, полученные от распоряжения имуществом;
- доходы от реализации недвижимости или иных ценных активов;
- иные доходы, обретенные от деятельности в России или за ее пределами (для резидентов).
В срок, установленный для уплаты налога, нужно рассчитаться с бюджетом.
Способов два:
1.Перечислить ЕНП (указать КБК ЕНП, статус плательщика 01).
2.Перечислить налог на имущество организаций платежным поручением (указать КБК налога на имущество и ОКТМО региона, где находится недвижимость; статус плательщика 02).
Порядок заполнения платежных поручений такой же, как и у других имущественных налогов — транспортного и земельного.
Обратите внимание, что даже при наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС. Во всех случаях получателем платежа будет Тульский долговой центр, реквизиты которого (реквизиты получателя) надо указывать в платежках, и независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения.