Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживаются ли алименты с выходного пособия при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Выходное пособие – это финансовая поддержка, которую Трудовой кодекс предписывает выплачивать сотрудникам, уволенным не по отрицательным мотивам (таким, как аморальные проступки, пропуски работы, употребление алкоголя во время работы).
👨 Выходное пособие при сокращении
Получить такое пособие вправе все увольняемые работники, упомянутые законодателем, вне зависимости от должностей, трудового стажа, специальности, половой принадлежности и социального статуса. На эту выплату имеют право также работающие пенсионеры, трудоустроенные наравне с не достигшими пенсионного возраста сотрудниками.
Помимо иных причин, пенсионера нельзя лишать компенсационной выплаты, поскольку по закону это подпадает под дискриминацию по признаку возраста, а это чревато негативными последствиями для администрации учреждения.
Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами
Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.
В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):
1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.
2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).
3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:
- в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
- если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
- если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.
4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.
Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.
Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.
Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.
В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний месячный заработок на период трудоустройства.
Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).
В какой срок алименты с выходного пособия перечисляются получателю?
Любой исполнительный лист должен содержать в себе дату, которая указывает на срок начисления алиментных выплат. Как показывает практика, таким сроком выступает начало или конец месяца, когда всем работникам организации начисляется заработная плата, предусмотренная трудовым договором. В случае если при выплате зарплаты за сотрудником числится долг по алиментам, то бухгалтерия должна произвести вычет необходимых процентов, о чем уведомить службу приставов в трехдневный срок.
Конечный срок выплат должен быть указан в самом исполнительном документе, находящийся на учете у фирмы. Но, как правило, такой срок не превышает трех дней. Этот же порядок относится и к выплатам, которые предприятие производит после увольнения должника по алиментам, денежные средства подлежат переводу в срок, который соответствует конечной дате, отряжённой в исполнительном листе. Учитывая тот факт, что удержание средств с выходного пособия проходит по тому же принципу, как и вычет из заработной платы, то указанный выше срок распространяется и на данную компенсацию.
Судебная практика – алименты с единовременных пособий военнослужащим
Военнослужащий пытался признать незаконным пункт Постановления Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года N 841, в соответствии с которым нужно производить удержания алиментов с единовременного пособия, выплачиваемого военнослужащему при увольнении с военной службы.
Пример. Военнослужащий считал, что этот пункт противоречит ФЗ от 27 июля 1997 года N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», где содержится правовая норма, запрещающая обращать взыскания на денежные суммы, выплачиваемые организацией при увольнении работника.
Верховный суд указал, что единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащему при увольнении с военной службы, по своей правовой природе не может быть приравнено к «выходному пособию» по Трудовому кодексу. Единовременная выплата военнослужащего является формой поощрения военнослужащего за стаж военной службы и достигнутые при этом успехи; кроме этого, в отношении военных действуют особое законодательство и нормы трудового права на них не распространяются.
В результате ВС РФ признал удержание алиментных платежей с единовременных пособий военнослужащих при увольнении со службы законным (Решение Верховного Суда РФ от 19 июля 2006 г. N ВКПИ06-54; Определение Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 9 ноября 2006 г. N КАС06-401).
Этот пример касается нормативных актов, которые уже отменены. Тем не менее он хорошо демонстрирует общую позицию власти по отношению к алиментщикам – алименты удерживаются почти со всех доходов гражданина, а список доходов, подлежащих обложению алиментами, все расширяется. С единовременных выплат военнослужащим при увольнении со службы и сейчас высчитывают алименты.
Что такое выходное пособие?
Сокращение работников в организации может осуществляться по разным причинам:
- сокращение штата из-за снижения доход предприятия;
- разорение компании;
- закрытие организации и прекращение деятельности юридического лица.
В каждом из этих случаев, работник предприятия остается без работы и средств к существованию, потому что не всегда удается сразу найти новое место работы. Государство предусмотрело этот момент, и, чтобы обезопасить человека, потерявшего работу от финансовых проблем, обязало предприятие выплачивать бывшему работнику денежную компенсацию. Это и есть выходное пособие, и оно равняется в среднем трем заработным платам, установленным официально при заключении трудового договора. Итак, работник, попавший под сокращение, после своего ухода из компании получает следующие выплаты:
- заработную плату за последний отработанный месяц;
- компенсацию за отпуск, которой он не успел использовать;
- выходное пособие.
Выходное пособие
Благодаря полученным денежным средствам, человек ограждается от стресса лишения источника заработка, и имеет в запасе достаточное количество времени на поиск новой работы.
Особенности выплаты пособия
В общем случае, под пособием подразумевают денежную компенсацию, выплачиваемую сотруднику после увольнения по причине сокращения штатов или ликвидации предприятия. Данный вид выплаты направлен на смягчение последствий от внезапного разрыва трудовых отношений.
Согласно законодательству, компенсационное пособие равно средней заработной плате гражданина за последние тридцать дней. Выплата средств осуществляется однократно, в последний рабочий день гражданина. В некоторых случаях работодатель имеет право уменьшить размер пособия. Так, выплатить компенсацию в вдвое меньшем размере возможно при наличии следующих факторов:
- отказ увольняемого от занятия другой должности;
- невозможность предоставления сокращаемому нового рабочего места в связи с неудовлетворительными медицинскими показателями последнего;
- уход работника в армию;
- увольнение в связи с восстановлением работника, занимавшего эту должность ранее;
- отказ от переезда в другой город, район или страну вместе с компанией;
- отказ от продолжения трудовых отношений в связи с внесениями изменений в трудового договор между сотрудником и работодателем;
- признание сотрудника нетрудоспособным на основании выводов специальной медицинской экспертизы.
Что такое выходное пособие?
Сокращение работников в организации может осуществляться по разным причинам:
- сокращение штата из-за снижения доход предприятия;
- разорение компании;
- закрытие организации и прекращение деятельности юридического лица.
В каждом из этих случаев, работник предприятия остается без работы и средств к существованию, потому что не всегда удается сразу найти новое место работы. Государство предусмотрело этот момент, и, чтобы обезопасить человека, потерявшего работу от финансовых проблем, обязало предприятие выплачивать бывшему работнику денежную компенсацию. Это и есть выходное пособие, и оно равняется в среднем трем заработным платам, установленным официально при заключении трудового договора. Итак, работник, попавший под сокращение, после своего ухода из компании получает следующие выплаты:
- заработную плату за последний отработанный месяц;
- компенсацию за отпуск, которой он не успел использовать;
- выходное пособие.
Выходное пособие
Благодаря полученным денежным средствам, человек ограждается от стресса лишения источника заработка, и имеет в запасе достаточное количество времени на поиск новой работы.
Обязанности администрации бывшего работодателя после сокращения сотрудника
Если сокращенный сотрудник был плательщиком алиментов, то у организации–работодателя есть еще ряд обязанностей, которые она должна осуществить при сокращении.
Итак, обязанности работодателя после сокращения плательщика алиментов:
- Извещение судебных приставов о том, что было произведено сокращение служащего (письмо должно быть направлено в организацию судебных приставов на имя ответственного за исполнение Судебного приказа лица).
- Извещение суда, который выносил решение о выплате алиментов и устанавливал их количество.
- Извещение получателя алиментов о том, что плательщик остался без постоянного дохода (по крайней мере на ближайшее время, пока он не найдет новое место работы).
Все эти меры необходимы для того, чтобы обеспечить получателю алиментов гарантию на достойное существование. Потому что отсутствие работы не снимает ответственности с плательщика. Для неработающих граждан российское законодательство также предусмотрело порядок выплаты алиментов и установило их ориентировочное количество. Предупреждение судебных приставов необходимо для того, чтобы они взяли ситуацию под строгий контроль и не оставили получающую сторону без алиментов.
Если фирма–работодатель каким–то образом участвует в формировании дальнейшей судьбы сокращаемого сотрудника (например, с ее помощью он нашел новое место работы), то и об этом факте администрация бывшего работодателя должна известить все вышеперечисленные лица. Правовые документы о выходном пособии при сокращении
Государство берет под строгий контроль жизненные ситуации алиментоплательщиков с целью обеспечения слабым слоям населения защиты и достойного существования. Несоблюдение любого из указанных пунктов влечет за собой ответственность, и на нарушителя могут налагаться штрафы.
Компания также обязана предоставить заполненный исполнительный лист в службу приставов, в котором должны быть указаны:
- общая сумма алиментов, выплаченных за период работы сотрудника в организации;
- число дней (месяцев) в течение которых вычитались алименты;
- сумма задолженности и ее период.
Если работодатель, по каким–то причинам, не известил соответствующие органы об увольнении или сокращении сотрудника, или не довел до их сведения информацию о его дальнейшей судьбе, которой он располагает, то в государственном порядке будет наложен штраф. Кто именно стал виновником ненадлежащего информирования, будет выяснено в частном порядке, но зачастую ответственность несет на себе глава компании. Штраф начисляется в размере 10 000 рублей.
С каких доходов алименты не удерживаются?
В ст. 84 СК РФ дана ссылка на Постановление Правительства РФ № 841 от 18.07.1996. В этом документе приводится исчерпывающий список доходов, с которых удерживаются алименты. И здесь же перечислены доходы, которые относятся к исключениям:
- пенсия по потере кормильца;
- компенсации по случаю смерти родственника или рождения ребенка;
- командировочные и другие выплаты, которые покрывают рабочие расходы.
Но это не все. Есть также Федеральный закон № 229–ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007. Ст. 101 посвящена доходам, с которых не может осуществляться никакое взыскание, в том числе удержание алиментов:
- компенсационные выплаты за износ рабочих инструментов;
- компенсации за производственные травмы и профзаболевания;
- материальная помощь: рождение ребенка, заключение брака, стихийное бедствие, теракт, гуманитарная помощь;
- компенсация путевок в оздоровительные учреждения на плательщика и детей до 16 лет;
- материнский капитал;
- обязательное страховое обеспечение;
- алименты, которые получает сам плательщик;
- материальная помощь на похороны.
Как видите, список не такой большой. Что в него не входит? Вы наверняка заметили, что в перечень не включена оплата больничных листов. С пособий по временной нетрудоспособности алименты удерживаются в полном объеме.
Алименты с выходного пособия при сокращении — как выплачиваются и размер
Прямой обязанностью любого родителя является обеспечение комфортными условиями существования своего ребенка. Алиментоплательщик обязан выплачивать пособие в любой период своей жизни. Хорошо, если он имеет постоянный источник дохода, официально оформлен в организации по трудовому договору, и бухгалтерия ежемесячно отчисляет получателю алиментов фиксированную сумму.
Однако никто не застрахован от непредвиденных обстоятельств и от внезапного прекращения деятельности организации – работодателя, при котором происходит сокращение штата. Что такое выходное пособие, и какие обязанности по отношению к получателю алиментов несет алиментоплательщик при увольнении (сокращении) с места работы, рассмотрим в статье.
Алименты с выходного пособия при сокращении
Обязанности администрации бывшего работодателя после сокращения сотрудника
Если сокращенный сотрудник был плательщиком алиментов, то у организации–работодателя есть еще ряд обязанностей, которые она должна осуществить при сокращении.
Итак, обязанности работодателя после сокращения плательщика алиментов:
- Извещение судебных приставов о том, что было произведено сокращение служащего (письмо должно быть направлено в организацию судебных приставов на имя ответственного за исполнение Судебного приказа лица).
- Извещение суда, который выносил решение о выплате алиментов и устанавливал их количество.
- Извещение получателя алиментов о том, что плательщик остался без постоянного дохода (по крайней мере на ближайшее время, пока он не найдет новое место работы).
В какой срок алименты с выходного пособия перечисляются получателю?
Любой исполнительный лист должен содержать в себе дату, которая указывает на срок начисления алиментных выплат. Как показывает практика, таким сроком выступает начало или конец месяца, когда всем работникам организации начисляется заработная плата, предусмотренная трудовым договором. В случае если при выплате зарплаты за сотрудником числится долг по алиментам, то бухгалтерия должна произвести вычет необходимых процентов, о чем уведомить службу приставов в трехдневный срок.
Конечный срок выплат должен быть указан в самом исполнительном документе, находящийся на учете у фирмы. Но, как правило, такой срок не превышает трех дней. Этот же порядок относится и к выплатам, которые предприятие производит после увольнения должника по алиментам – денежные средства подлежат переводу в срок, который соответствует конечной дате, отряжённой в исполнительном листе.
Взыскание алиментов по мировому соглашению или судебному постановлению с сотрудника производит работодатель. Поэтому даже в случае увольнения работника начисление соответствующих выплат понадобится произвести ему (или бухгалтерии).
Для начала работодателю потребуется внести необходимую информацию в исполнительный лист, в соответствии с которым осуществлялся расчет алиментных отчислений. На оборотной стороне документа указывается следующая информация:
- размер денежной суммы, удержанной из доходов работника за время его сотрудничества с данной компанией;
- общий период удержания;
- сведения о непогашенных задолженностях (если есть).
Исполнительный лист заверяется подписью должностного лица и печатью организации. Работодателю понадобится не только дополнить бумагу актуальными данными, но и известить сразу нескольких субъектов о том, что человек прекращает деятельность в компании. Письменные уведомления отправляются почтовым отправлением не позднее дня, следующего за днем наступления оснований:
- взыскателю или представляющему его лицу (вместе с оригиналом исполнительного листа, пп. 1 п. 4.1 ст. 98 229-ФЗ);
- судебным приставам-исполнителям (вместе с копией исполнительного листа, пп. 2 п. 4.1 ст. 98 229-ФЗ).
Если работодатель располагает информацией о том, на какое новое место собирается трудоустроиться человек, это также должно быть отражено в письме. Извещение не имеет единой унифицированной формы, однако в качестве примера может быть использован нижеприведенный образец, направленный судебному приставу-исполнителю в связи с увольнением плательщика алиментов.
Действия администрации после увольнения плательщика алиментов
Компания, производя увольнение работника, с заработка которого взимаются детские деньги, обязана предпринять следующие меры:
- оповестить об увольнении ССП. Это надо сделать по месту регистрации получателя алиментов. Если алименты перечисляются по судебному вердикту, с вынесением постановления о взыскании, то по месту регистрации фирмы;
- отправить исполнительный лист по алиментам в СПП при увольнении работника;
- если администрация с бывшего места работы знает об алиментоплательщике любые полезные сведения: о его новом месте службы, о смене адреса и пр., она должна передать ССП.
Ст. № 111 СК РФ говорит о том, что бухгалтер обязан внести в исполнительный лист следующие сведения:
- размер суммы, удержанной с заработка уволенного;
- период времени, в течение которого осуществлялось начисление алиментов;
- информация о наличии/отсутствии задолженности.
Отчисления с выходного пособия
Если трудовой договор заключен на необозначенный срок, то сотрудник имеет право подать заявление об увольнении по собственному желанию. Здесь важны причины, по которым освобождается работник, поскольку от них зависит срок подачи заявления.
Итак, первый вариант – человек решил уволиться, но не желает объяснять причины работодателю. В таком случае работник обязан предупредить начальника о своем увольнении за 2 недели, должен подать письменное заявление за 2 недели до желаемого дня увольнения.
Первым днем 2-х недельного срока предупреждения считается следующий день после написания заявления, а последним – дата увольнения работника, т. е. его последний рабочий день на данном предприятии. Например, если заявление подано работником 1 ноября, то предупреждение начинается 2.11 и заканчивается 15 числом. То есть, 15 ноября работник должен быть уволен.