Реорганизация юридического лица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реорганизация юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Алгоритм проведения процедуры реорганизации юридического лица путём выделения строго определен действующим законодательством. Первоначально проводится общее собрание участников общества, на котором в протокольной форме оформляется решение о проведении реорганизации в форме выделения. В ходе общего собрания определяется доля, которая подлежит выделению и список прав и обязанностей, которые перейдут к вновь создаваемой фирме. Также следует определить порядок и условия выделения. Разделительный баланс утверждается и подписывается всеми участниками общества.

Солидарная ответственность «новой» компании

Общее правило устанавливает, что выделенное юридическое лицо не отвечает по обязательствам (в том числе налоговым) компании-предшественника. Однако при выполнении определённых условий между новой и старой организациями возникает солидарная ответственность.Солидарная ответственность — это обязанность нескольких должников удовлетворить требование кредитора. При этом кредитор вправе требовать полного удовлетворения как от всех должников, так и от кого-то одного.

В части налоговых обязательств это: отсутствие возможности заплатить налоги и направленность реорганизации на уклонение от их уплаты. В части гражданско-правовой ответственности: передаточный акт не позволяет определить правопреемника по обязательству либо активы и обязательства распределены несправедливо.

Важно, что для привлечения лица в качестве солидарного должника необходимо обратиться в суд, а значит налоговый орган или иной кредитор должен доказать наличие обозначенных условий.

Что такое реорганизация

Фактически, это преобразование предприятия в новое, которое становится правопреемником, то есть принимает все права и обязанности старой компании. В ходе процедуры меняется организационно-правовая форма организации или создается новая компания.

Иногда реорганизацию путают с ликвидацией. Сходства действительно есть: после завершения реорганизации юридическое лицо исключают из Государственного Реестра, как при ликвидации. Но если компания ликвидируется, то она полностью прекращает работу. А при реорганизации на базе старой компании появляется новая или организация меняет профиль.

Реорганизация бывает добровольной и принудительной. В первом случае решение о проведении процедуры принимает руководство. Во втором – надзорные органы, например суд. Часто требования о реорганизации предъявляют крупным компаниям, которые нарушают закон о конкуренции.

Часто реорганизация юридического лица – это способ решить задачи бизнеса: повысить рентабельность, уменьшить налоги с помощью вывода проблемных подразделений из состава организации. Реорганизация крупной компании – сложный многоступенчатый процесс: чтобы избежать штрафов и других санкций, нужно тщательно соблюдать требования закона. Если допустить нарушения, то решение о реорганизации можно оспорить в судебном порядке и признать его недействительным.

Когда компания не выходит в плюс, нужно проанализировать расходы. Возможно, вы найдете убыточные рекламные кампании, в которые не стоит больше вкладываться.

Отслеживайте, какие источники приводят клиентов с помощью коллтрекинга от Calltouch и оптимизируйте расходы на рекламу. Система автоматически собирает данные и генерирует отчеты и позволяет контролировать работу отдела маркетинга.

Реорганизация в форме выделения

Выделение – создание новой (одной или более) компании в форме выделения из основной организации. Основная цель – выделение активов или открытие нового направления в деятельности.

Реорганизация в форме выделения – это вид реорганизации, при котором компания не прекращает своего существования. Реорганизация путем выделения означает сохранение уже существующей организации и создание одной или нескольких новых – выделенных. К ним, в соответствии с разделительным балансом, переходит часть прав и обязанностей реорганизованного предприятия.

Реорганизация в форме выделения означает создание обособленного общества, наследующего определенные права и обязанности изначального общества, и направлена на разделение бизнеса. Часто используется для минимизации рисков потери и рейдерского захвата, а также в целях разделения капитала между участниками общества, находящихся в конфликтных отношениях друг с другом.

Чаще всего в предпринимательской деятельности процедура реорганизации компании в форме выделения используется для реструктуризации долгов общества, при которой на выделившееся общество переходит определенное имущество и определенные обязательства.

Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких орлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Передаточный акт должен содержать:

• положения о правопреемстве по всем обязательствам юрлица в отношении его кредиторов и должников,
• порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества,
• положения о возникновении, изменении и прекращении прав и обязанностей реорганизуемого юрлица после даты, на которую составлен передаточный акт.

Реорганизация в форме преобразования

Преобразование – изменение организационно-правовой формы компании, при этом прежняя организация прекращает свое существование и регистрируется новая, к которой переходят все права и обязанности предыдущей фирмы.

Преобразование является самой распространенной формой реорганизации. Востребована у компаний, участвующих в программах государственных закупок и контрактов, где форма акционерного общества дает преимущество на победу в тендерах. При преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного предприятия не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

Важно: при реорганизации существует универсальное правопреемство одного лица от другого, заключающееся в переходе всего комплекса обязанностей и прав к правопреемнику в неизменном виде, безусловно и безвозмездно. К примеру, в случае когда реорганизуемая компания имеет право на осуществление долгосрочной аренды коммерческой недвижимости, это право будет сохранено и перейдет на основании принципа универсального правопреемства к правопреемнику.

Важно: при реорганизации акционерных обществ дополнительно необходимо зарегистрировать выпуск акций в Управлении Центрального банка Российской Федерации либо уведомить об их погашении.

Получить предложение

В соответствии с законодательными положениями, такое изменение структуры предприятия может быть как принудительным, так и добровольным. В первом случае оно происходит по ФЗ, регламентирующему защиту конкуренции. Например, если предприятие ведет предпринимательскую деятельность и обладает монополией на ту или иную услугу либо продукцию, государство может принудить его к реорганизации в форме выделения. Это обеспечит создание искусственной конкуренции. Аналогичная ситуация может возникнуть и с компанией, являющейся некоммерческой. Если ее монополия приносит значительную прибыль, она вынуждена будет провести преобразование. При этом реорганизация юридического лица в форме выделения допускается, если отдельное предприятие сможет существовать на рынке товаров или услуг в одиночку. Такие процессы должна рассматривать судебная инстанция. В случае принятия соответствующего решения владелец компании либо уполномоченные органы должны провести преобразование в установленный срок. В соответствии с нормами законодательства, он должен длиться не менее полугода.

Первый этап реорганизации ООО: передаточный акт при выделении ООО

Процесс реорганизации ООО на первом этапе включает следующее:

• Уполномоченное лицо формулирует предложение о проведении ОСУ. Одним из вопросов собрания должно быть решение о реорганизации компании.
• Реализуется инвентаризация активов и обязательств общества, которую необходимо провести перед реорганизацией на основании закона «О бухгалтерском учете», а также приказа Минфина России №49.

Нужно подчеркнуть обязательный характер инвентаризации. Несмотря на то что ответственности за непроведение данной процедуры нет, невыявленные ошибки бухгалтерской отчетности могут стать причиной штрафов как для самого ООО, так и для его должностных лиц.

• Формирование передаточного акта.

Передаточный акт представляет собой документ, который подтверждает передачу прав и обязанностей, что регламентируется в 58 статье ГК РФ. В документе прописываются только те права и обязанности, которые можно передать по закону. В качестве примера можно отметить, что новому обществу нельзя будет передать обязанности, закрепленные в госконтрактах. Если подобные ошибки будут допущены, в регистрации нового ООО будет отказано.

• Извещение участников о проведении ОСУ. Участникам также должны быть отправлены все необходимые материалы, к которым можно отнести, например, проекты решений, передаточный акт и т.д.

Реорганизация ООО выделением может быть выполнена, если будет принято соответствующее решение на плановых или внеочередных общих сборах участников (ОСУ) (п. 2, ст. 55 ФЗ № 14 от 08.02.1998). ОСУ проводится в ситуациях, утверждённых в уставе фирмы. Инициирование проведения ОСУ в компетенции учредителя, коллегиального либо единоличного исполнительного органа и совета директоров (п.п. 10, п. 2.1, ст. 32 ФЗ № 14). Гражданин либо орган, принявший решение созвать внеочередное ОСУ, должен уведомить о планируемом мероприятии каждого участника организации и провести сборы не позже, чем по истечении 45 пяти дней, с момента инициирования проведения сборов.

После того как решение о реорганизации ООО в форме выделения принято на внеочередных ОСУ, представителям общества потребуется на протяжении трёх дней уведомить об этом ИФНС, ПФР, ФСС и ТРО.

Обязательства и активы реорганизуемого общества подлежат обязательной инвентаризации (п. 1, ст. 11 ФЗ № 402 от 06.12.2011). Инвентаризация проводится сотрудниками общества с целью выявить фактическое наличие инвентаризуемых объектов и сверить полученный результат со сведениями из регистра бухучёта, который ведётся на предприятии. Излишки, выявленные в ходе проведённой инвентаризации, приходуются, а недостачи списываются на виновных лиц.

При реорганизации ООО обязательно должны быть учтены налоговые риски и проведена сверка налогоплательщика с налоговым органом по проведённым расчётам, касающимся оплаты налогов (часть 3 Регламента организации работ с плательщиком налогов, утверждённого Приказом ФНС № САЭ-3-01/144@ от 09.09.2005). Сверка выполняется налоговым органом на протяжении 10 дней (если нет расхождений) или 15 дней (если есть расхождения) с момента обращения в налоговую представителя общества.

Особенности реорганизации

Процедура реорганизации предприятия в формате выделения детально прописана в Гражданском кодексе России (ст.58, п.4). Выделение – это образование одного либо нескольких ООО с передачей части прав и обязанностей материнского общества без прекращения функционирования последнего. То есть, реорганизуемая организация не ликвидируется и оставляет за собой некоторые права и обязанности. Но в этой процедуре есть важные моменты, на которые поначалу не обращают особого внимания. В законодательных документах чётко не прописан механизм, что и вызывает некоторые сложности, в частности для тех, кто ранее не стыкался с подобными процедурами. Рассмотрим основные особенности реорганизации.

Реорганизация, например, АО предусматривает создание нового акционерного общества согласно закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Аналогично, реорганизация ООО допускает создание нового только в правовой форме общества с ограниченной ответственностью. Реорганизация бывает добровольной или вынужденной. Если компания становится монополистом, государство в судовом порядке вынуждает ее осуществить процедуру выделения части бизнеса в отдельное юридическое лицо. Но чаще реорганизацию через выделение компания осуществляет добровольно. Причин несколько:

• создания филиала;
• оптимизация структуры;
• более удобное налогообложение;
• перевод активов в новую организацию, оставляя долги в материнской компании.

Процедура добровольного выделения законодательно регулируется. Статья 55 Федерального закона № 14-ФЗ обусловливает перечень вопросов, которые обсуждаются на общем собрании членов организации и документируются в решении. Новообразованная выделенная организация подлежит государственной регистрации. А материнская компания вносит в свой устав изменения и в установленном порядке представляет его на перерегистрацию. Как и другие варианты реорганизаций, формат выделения предусматривает поэтапную процедуру осуществления всего процесса. Каждому этапу свойственны нюансы, как законодательства, так и действий лиц, которые участвуют в процедуре реорганизации.

Этапы реорганизации в формах выделения и разделения

 N

Последовательность
 осуществления 
 реорганизации 

 Акционерное общество 

 Общество с ограниченной
 ответственностью

 1

 2 

 3 

 4

 1 

Уведомление 
о проведении 
общего собрания, 
повестка дня 
которого содержит 
вопрос 
о реорганизации 
общества 

Уведомление акционеров 
о проведении общего 
собрания должно быть 
сделано не позднее чем 
за 30 дней до даты его 
проведения (п. 1 ст. 52
Закона N 208-ФЗ) 

Обязательное уведомление
о проведении общего
собрания участников должно
быть сделано не позднее чем
за 30 дней до его
проведения (п. 1 ст. 36
Закона N 14-ФЗ). При этом
уставом общества могут быть
предусмотрены более
короткие сроки (п. 4 ст. 36
Закона N 14-ФЗ)

 2 

Принятие решения 
о реорганизации 
в форме выделения 
или разделения 

Решение принимается 
большинством в 3/4 
голосов акционеров - 
владельцев голосующих 
акций, принимающих 
участие в общем 
собрании акционеров 
(ст. 48 и п. 4 ст. 49
Закона N 208-ФЗ) 

Решение принимается всеми
участниками общества
единогласно на общем
собрании участников
(ст. 33 и п. 8 ст. 37
Закона N 14-ФЗ)

 3 

Уведомление
ИФНС о начале 
процедуры 
реорганизации 
общества 

Юридическое лицо в течение трех рабочих дней после
даты принятия решения о его реорганизации обязано
сообщить (в письменной форме) в ИФНС о начале
процедуры реорганизации с указанием формы
реорганизации (п. 2 ст. 23 НК РФ). На основании
данного уведомления ИФНС вносит в ЕГРЮЛ запись о
том, что компания (компании) находится (находятся)
в процессе реорганизации (ст. 60 ГК РФ) 

 4 

Публикация 
от имени всех 
участников 
общества 
уведомления 
о реорганизации 
в специальных 
изданиях 

Уведомление о проведении реорганизации публикуется
дважды с периодичностью один раз в месяц
в "Вестнике государственной регистрации" (Приказ
ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@
"Об обеспечении публикации и издания сведений
о государственной регистрации юридических лиц
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о государственной регистрации" ).
В уведомлении указываются сведения о каждом
участвующем в реорганизации юридическом лице, форма
реорганизации, порядок действия и условия заявления
кредиторами своих требований и иные сведения,
предусмотренные законом (ст. 60 ГК РФ)

 5 

Уведомление 
кредиторов 
о начале процедуры
реорганизации 

Реорганизуемая компания в течение пяти рабочих дней
после направления в ИФНС уведомления о начале
реорганизации в письменной форме сообщает об этом
всем известным ей кредиторам (п. 2 ст. 13.1 Закона

N 129-ФЗ) 

 6 

Составление 
и утверждение 
передаточного акта
или 
разделительного 
баланса 

Передаточный акт и разделительный баланс утверждают
учредители в пределах срока проведения
реорганизации, предусмотренного в договоре
(решении) учредителей о реорганизации (с учетом
предусмотренных законодательством необходимых
процедур: уведомление кредиторов (акционеров,
участников) о принятом решении о реорганизации
и предъявление ими требований о прекращении или
досрочном исполнении обязательств и возмещении
убытков, проведение инвентаризации имущества
и обязательств и др.) (п. 5 Методических указаний
по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организаций,
утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003

N 44н) 

 7 

Составление 
заключительной 
бухгалтерской 
отчетности 

Заключительная бухгалтерская отчетность
составляется на день, предшествующий дате внесения
в ЕГРЮЛ записи о возникших организациях (п. 3
ст. 16 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ
и п. 9 Методических указаний по формированию
бухгалтерской отчетности при осуществлении
реорганизации организаций, утвержденных Приказом
Минфина России от 20.05.2003 N 44н)

 8 

Государственная 
регистрация 
полученных прав 

У правопреемника реорганизуемой компании
в соответствии со ст. 16 Закона N 129-ФЗ право
собственности на недвижимое имущество и объекты
интеллектуальной собственности возникает независимо
от государственной регистрации права собственности
(п. 11 совместного Постановления Пленума Верховного
Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22) 

 9 

Государственная 
регистрация 
возникших 
юридических лиц 
и внесение в ЕГРЮЛ
записи 
о прекращении 
деятельности 
реорганизованной 
организации 

ИФНС внесет соответствующие записи в ЕГРЮЛ и выдаст
свидетельство в течение пяти рабочих дней со дня
представления всех необходимых документов.
Акционерным обществам понадобится зарегистрировать
в Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР)
эмиссию ценных бумаг каждого созданного общества,
уведомить ФСФР о реорганизации и погашении акций
реорганизованного общества (п. п. 3 и 4 ст. 16

Закона N 129-ФЗ)

 10

Постановка 
реорганизованных 
компаний на учет 
в фондах и органах
статистики 

В пятидневный срок со дня представления ИФНС
сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (пп. 1 п. 1 ст. 2.3
Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ,
Постановление Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п
и ст. 6 Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Когда понадобится согласие антимонопольного органа

Для проведения реорганизации в форме разделения (выделения) понадобится получить предварительное согласие антимонопольного органа (пп. 4 п. 1 ст. 27 Закона N 135-ФЗ):

• если суммарная стоимость активов по последнему балансу учредителей реорганизуемой компании и лиц, акции (доли) и (или) имущество которых вносятся в виде вклада в уставный капитал создаваемой организации, превышает 7 млрд руб.;
• суммарная выручка учредителей реорганизуемой компании и лиц, акции (доли) и (или) имущество которых вносятся в виде вклада в уставный капитал создаваемой организации, от реализации товаров за последний год превышает 10 млрд руб.;
• организация, акции (доли) и (или) имущество которой вносятся в виде вклада в уставный капитал, включена в реестр хозяйствующих субъектов. При этом доля определенного товара компании на рынке — более 35% (п. п. 4 и 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.12.2007 N 896).

Примечание. Величина активов, акций (долей), в случае превышения которой финансовая компания должна уведомить антимонопольный орган, устанавливается Правительством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 27 Закона N 135-ФЗ).

Когда пригодится реорганизация в форме выделения

1) Обособление непрофильных активов

Данный вопрос особенно актуален для бизнеса с историей. Как правило, за долгое время существования, в компании, как на балконе у среднестатистического россиянина, скапливаются разные и «очень нужные» активы. Что-то отдали за долги, что-то купили, потому что предложили хорошую цену, а что-то просто перестали использовать.

С одной стороны, в накопление активов ничего плохого нет. С другой стороны, сосредоточение всех активов на основном операционном звене снижает прозрачность финансовых потоков.

Очевидный выход в данной ситуации — передать непрофильные активы другому лицу, хранителю. Сделать это конечно можно через продажу, однако встаёт вопрос цены. Продажа по заниженной стоимости безусловно приведёт к претензиям со стороны налоговых органов. Рыночная цена вызывает значительные налоговые последствия, что особенно неприятно ввиду по сути перекладывания объекта в другой карман. Кроме того, для расчётов хранитель должен где-то взять средства.

Легальным решением описанных проблем является реорганизация в форме выделения. В ходе неё непрофильные активы могут быть переданы новому хранителю как правопреемнику действующей компании. Налоговые последствия возникают лишь при переходе правопреемника на УСН, что как мы указали выше, в любом случае приятней, чем уплата НДС с рыночной цены сделки.

2) Обособление дополнительного направления деятельности

Второй сценарий для использования выделения — это обособление одного из направлений деятельности. Представим, что в торговой компании складывается небольшое производство. Поначалу продажи идут через один канал, затем, с ростом и развитием производственного направления, продажи разделяются, как в части персонала, так и в части клиентов.

Учитывая различность бизнесов, транслировать на одно направление риски другого — неправильно. Соответственно встаёт вопрос об их разделении.

Разделительный баланс и реорганизация-выделение

Документ, на основании которого переходит часть прав и обязанностей выделенному юридическому лицу (или нескольким), – разделительный баланс (ст. 58 ГК РФ). Так разделительный баланс (ст. 59 ГК РФ):

• должен в себе содержать положения о правопреемстве по обязательствам, реорганизованного Общества (относительно кредиторов, должников, в том числе обязательства, которые оспариваются сторонами);
• утверждается учредителями (участниками) Общества или органом, который принял решение о выделении;
• представляется в регорган вместе с учредительными документами на регистрацию реорганизации.

Сроки реорганизации в форме выделения

Процесс реорганизации юрлица не быстрый и занимает от 2-х (минимум) до 3-х и более месяцев. При этом, как Вы уже поняли, о начале реорганизации и в течении всего процесса нужно об этом сообщать в ИФНС, в СМИ, а также кредиторам и иным заинтересованным лицам.

Регистрация документов о реорганизации в МИФНС № 46 и внесение записей в ЕГРЮЛ занимает 7 рабочих дней. Реорганизация же юрлица считается завершенной в форме выделения, когда будет зарегистрирована последняя из выделенных новых компаний (ст. 16 ФЗ № 129).

Таким образом, как видите, реорганизация как выделение юридического лица – это процесс непростой, который имеет свой порядок и сопровождается большой кропотливой работой как внутри самой компании (проведение собраний, подготовка документов и т. д.), так и взаимодействие с другими госслужбами. Поэтому будьте внимательны при проведении процедуры выделения и соблюдайте российское законодательство.

Налоговые нюансы при реорганизации с помощью выделения

В Налоговом кодексе Беларуси есть статья 31. В ней – подпункт 2.7.1. Он гласит, что если имущество от изменяющегося общества с ограниченной ответственностью передаётся правопреемникам на безвозмездной основе, то её как реализацию услуг или работ признавать нельзя. Отсюда вывод: цена имущества, которое передаётся в адрес вычлененных организаций, не будет обложена налогом на добавленную стоимость. Это подтверждает и четвёртый подпункт 174-й статьи НК РБ. В нём прописано, что права имущественного характера, полученные правопреемником на безвозмездной основе деньги, услуги и товары внереализационными доходами считаться не будут.

Благодаря данной процедуре преобразования со своевременно подготовленным разделительным балансом абсолютно всё имущество передаётся без налогообложения.

Похожие записи:

• Как получить устав в электронном виде из налоговой
• Рост кадастровой стоимости в 2023 году: что предпринять?
• Какие социальные выплаты существуют в жилищной сфере?