Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подача декларации при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы и НДФЛ, удержанный из выплат уволенным работникам, нужно перечислить до того, как ИП подаст заявление о закрытии в инспекцию. Хотя для уплаты всех обязательств сейчас действует единый срок — 28 число каждого месяца — здесь на него можно не ориентироваться. Главное, успеть всё перечислить до того, как предпринимателя снимут с учёта.
В законе нет определённого срока конкретно для подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН. Если вы обратите внимание на 346-ую статью Налогового Кодекса, вы увидите только сроки сдачи отчетности для ситуаций:
- До 30 апреля в следующем году – для ИП с активной учетной записью,
- До 25-го числа в следующем месяце – для ИП, которые отказываются от УСН в пользу другого налогового режима,
- До 25-го числа следующего квартала, в случае утраты права на работу по упрощенке.
Что делать при закрытии ИП без работников
Вне зависимости от того, какие причины послужили закрытию ИП, необходимо пройти общий порядок:
- Закрыть расчётный счёт. Тот, который предприниматель использовал в работе для расчётов с клиентами, закупок и прочих деловых нужд. Как правило, они начинаются с кода 408. Стоимость и порядок блокировки зависит от обслуживающего банка. Чаще всего предпринимателю нужно провести все оставшиеся расчёты и оплатить комиссию.
- Подать заявление в отделение налоговой. Заявление на ликвидацию бизнеса составляют по форме Р26001. Перед обращением в инспекцию с бумажным заявлением нужно оплатить госпошлину (160 рублей) и приложить квитанцию к документу. За обращение в электронной форме платить пошлину не нужно.
Что ещё нужно сделать перед закрытием ИП
Закрывая бизнес, не забудьте также:
- уведомить службу занятости об увольнении работников в связи с ликвидацией за два месяца;
- погасить все недоимки и задолженности по налогам, взносам, пени, штрафам. Долги не помешают закрытию ИП, но отдавать их всё равно придется даже после прекращения работы. Просто в качестве физического лица;
- подать заявление в налоговую на снятие кассы с учёта;
- предупредить контрагентов о закрытии.
Для уплаты страховых взносов в законе установлены конкретные сроки: предприниматели должны внести платежи в фонды в течение 15 суток с момента исключения из реестра.
Но, ИП на упрощенке теряют право на компенсацию страховых взносов, если они оплачиваются после ликвидации. И что делать, если точный размер страховых отчислений можно узнать лишь после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации?
Ответ очевиден: необходимо рассчитать сумму отчислений заранее и перечислить её в фонды до закрытия ИП. Чтобы узнать, какую сумму нужно указать в декларации УСН при закрытии ИП, и самостоятельно вычислите результат, исходя из количества отработанных дней. Не страшно, если сумма окажется неточной – остаток можно будет оплатить позже, а переплаченные средства – вернуть по заявлению.
В 2023 году формируйте закрывающую декларацию по упрощенке на форме от 2020 года. Обновленный в 2023 году бланк декларации начнет применяться только с представления отчета за 2023-й.
На титульном листе внесите: ИНН, номер корректировки 0, код налогового периода — 50, в поле «по месту нахождения (учета)» — 120. Графы для налогоплательщика заполните своими ФИО, не указывая, что вы ИП. А ячейки о достоверности и полноте сведений заполните по вашей ситуации.
Как заполнить разделы о суммах налога, авансов и страховых взносов для разных объектов налогообложения, мы рассказали ниже.
Дополнительно заполните раздел 2.1.2 — если работали на “Доходах” платили торговый сбор в Москве и раздел 3 — если использовали целевое финансирование.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Закрытие ИП с сотрудниками
Если ИП работал с наемными сотрудниками в штате, процедура закрытия становится несколько сложнее. Требуется действовать по следующей схеме.
Сначала нужно решить вопрос с работниками. Это касается расчетов, а также подачи отчетов и уплаты взносов за каждого из них. По каждому из сотрудников должен быть подготовлен пакет бумаг. Требуется издать приказ о прекращении трудового договора, потом вносится запись в трудовые книжки по аналогии со сделанной в приказе. Следующий шаг — добавление записи в личную карточку работника. Требуется представить ее для ознакомления самому сотруднику с последующей простановкой подписи. В день увольнения каждый работник должен получить комплект документации: СЗВ-СТАЖ, справку 2-НДФЛ, СТД-Р, трудовую книжку. Важно также своевременно начислить сотрудникам заработную плату, компенсацию за неиспользованные отпускные дни.
Потом нужно снять с учета кассовую технику. Дальше решается вопрос с контрагентами и прочие дела.
Обязательства после закрытия ИП
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от ответственности перед кредиторами. Статья 24 ГК РФ гласит, что гражданину придется отвечать по обязательствам имеющимся имуществом. Это означает, что все долги будут взыскиваться как с физлица — с помощью судебной инстанции или посредством процедуры банкротства. Второй вариант также избирается в ситуации, когда должник не платит на протяжении 3 месяцев. Однако в этом случае 5 лет будет запрещено вести бизнес, в некоторых случаях закрывается и выезд за рубеж. По итогу судебного разбирательства может быть вынесено решение: мировое соглашение, реструктуризация имеющегося долга либо реализация имущества.
Важно исполнить обязательства и перед ПФР. ИП является работодателем для себя, так что нужно вовремя вносить страховые взносы за время пребывания в статусе индивидуального предпринимателя. Оплатить задолженность перед Пенсионным фондом потребуется и после закрытия ИП.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Заполняем раздел 2.1.2
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2022 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Основные правила заполнения декларации
При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:
- Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
- Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
- Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
- Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
- При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
- На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
- После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Отчеты о ходе предпринимательства в контролирующие органы обязательно подавать регулярно, даже если этой деятельности как таковой нет. Нулевую декларацию — бумагу, показывающую, что предприниматель за отчетный период не заработал ничего, — предоставляют при временном прекращении деятельности ИП.
Подача нулевой отчетности не освобождает от уплаты некоторых налогов:
| Система налогообложения | Налог | Отношение к нулевой декларации |
| Общая | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Предоставление возможно |
| Налог на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) | ||
| Упрощенная | Подается только при отсутствии предпринимательской деятельности.
Если ИП работал, но не получал доходов, он подает отчеты по форме «доходы минус расходы», оплачивая минимальный налог |
|
| Все | Водный налог | Обязательное предоставление, если ИП регулярно платил налог, но теперь приостановил работу |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ||
| Земельный налог | Оплачиваются по требованию налоговой | |
| Транспортный налог | ||
| Налог на игорный бизнес | Подача запрещена. Налог выплачивается, пока объекты налогообложения не сняты с государственной регистрации. | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Подача запрещена. Налог выплачивается со вмененного, а не фактического дохода ИП. | |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Предоставление возможно | |
| Налоговая отчетность по сотрудникам | Расчет по страховым взносам | Подается,только если сотрудники находятся в отпуске без предоставления зарплаты |
| СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 | Подача запрещена. Отчетность не сдается только при отсутствии работников | |
| 2-НДФЛ, 6-НДФЛ | Не существует. При приостановке деятельности отчеты не подаются |
Сроки подачи нулевых деклараций и их формы не отличаются от документов, предоставляемых ФНС в нормальном порядке.
Проработав какое-то время в роли ИП, вы вправе закрыть его в любое время. Это может произойти по причине дальнейшего нежелания заниматься бизнесом и ухода в ряды наёмных работников. А, возможно, вы хотите стать учредителем в ООО. В любом случае необходимо ответственно подойти к вопросу о закрытии собственного ИП.
Данный процесс сопровождается сдачей отчётности в налоговую и погашением имеющейся задолженности.
Вам необходимо рассчитаться по долгам с:
- Налоговой службой (по неоплаченному ЕНВД);
- Внебюджетными фондами (пенсионным и медицинского страхования);
- Банками (по имеющимся кредитам);
- Наёмными работниками (по заработной плате и прочим доходам);
- Деловыми партнёрами (если у вас есть заключенные соглашения, по которым вы не осуществили оплату или отгрузку товаров).
Однако, если вы, имея статус ИП, не расплатитесь с имеющейся задолженностью, то это не станет преградой к закрытию вашего бизнеса.
По закону ИП отвечает всем своим имуществом по долгам. А это значит, что все неуплаты перейдут на физическое лицо. Если задолженность большая, то ваши кредиторы вправе обратиться в суд, который может наложить арест на имущество.
Чтобы закрыть ИП на ЕНВД, потребуется этот процесс оформить документально.
В налоговую нужно предоставить:
- Заявление о закрытии;
- Квитанцию о пошлине в 160 рублей;
- Справку об отсутствии долгов перед внебюджетными фондами;
- Ликвидационную декларацию.
Вы вправе предоставить отчётность:
- Лично;
- Через помощника (в этом случае вам понадобится нотариальная доверенность на другое лицо);
- Через специальную фирму (существуют посредники, которые за отдельную плату оформляют закрытие бизнеса. Если вы занимаетесь процессом самостоятельно, то оплачиваете только 160 рублей в качестве пошлины. При обращении к посреднику, стоимость вопроса будет значительно выше и зависит от региона).
Самый важный из вышеперечисленных документов – декларация по ЕНВД.
НДФЛ, НДС и налог на доходы с имущества — удел ОСНО. УСН требует гораздо меньшего количества документов.
Налоговый период для этой формы налогообложения — 12 месяцев.Предприниматель, прекративший работу в первом квартале нового отчетного года, в ликвидационной декларации, подаваемой при закрытии ИП, отчитывается и о трех оставшихся кварталах. За период без деятельности подают нулевые отчеты под кодом 50 вместо привычного 34 — число показывает, что предприниматель завершает работу.
Считают, что декларация должна быть представлена ФНС не позднее, 25-го числа следующего месяца после закрытия ИП. Но с точки зрения законодательства делать это не обязательно: прямого указания на такой срок нет, что позволяет подать отчетность в обычном режиме. Вместе с тем, инспекторы часто требуют предоставить документ до истечения периода.
Что касается страховых взносов, то они одинаковы для УСН и ОСН — значение суммы налога назначается в зависимости от дохода ИП. На 2020 год установлен следующий размер выплат:
| Сумма (руб.) | |
| ФФОМС | 6 884 |
| ПФР при годовом доходе до 300 тыс. руб. | 29 354 |
| ПФР при доходе более 300 тыс. руб. | 29 354 + 1% от суммы превышения |
Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии
Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей. Однако это утверждение не относится к ЕНВД, так как начисление налога при вмененке ведется из предполагаемой доходности. Также не допускается представление пустых деклараций по ЕСХН, кроме тех предпринимателей, которые занимаются бизнесом первый год.
В случае же отсутствия показателей у ИП на ОСНО следует составить нулевые декларации по ф. 3-НДФЛ и по НДС. Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм. Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты. Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН – образец скачать здесь.