Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: заполняем и сдаем расчет по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Пример расчета авансовых платежей
В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.
Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.
Кто сдает в 2019 году
Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.
Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс. Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов. Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.
Как правильно заполнить
Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:
- Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
- Нумерация страниц сквозная.
- Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
- Исправления при помощи корректора не допускаются.
- Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
- Двухсторонняя печать не применяется.
- Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.
Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист | Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика. |
| 1 | Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет | В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа. |
| 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества | В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы. |
| 2.1 | Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости | В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала. |
| 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость | В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела. |
Об обязанности представления декларации
Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
| Налоговая база | Отчетные периоды |
| рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| рассчитывается исходя из кадастровой стоимости | I квартал, II квартал, III квартал |
Раздел 3 заполняют иностранные организации, имеющие постоянные представительства, по недвижимости, не относящейся к деятельности через эти представительства. Кроме того, данный раздел заполняется, если недвижимое имущество, облагаемое налогом, принадлежит иностранной организации, не имеющей постоянного представительства.
Раздел 4 заполняется, если недвижимое имущество:
- входит в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
- находится на территориях разных субъектов Российской Федерации;
- находится на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).
Организации, у которых есть разные виды имущества, разд.4 заполняют по каждому виду.
Изменения в декларации.
Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@, внесший изменения в действующую форму декларации, располагается на 19 страницах. Однако, так ли много изменений в декларации и насколько они масштабны? Изменения коснулись всех трех разделов декларации, насколько новая декларация по налогу на имущество 2020 серьезно отличается от предыдущей — судите сами.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». В раздел добавлены два новых поля «Признак налогоплательщика» и «Признак СЗПК».
- Признак налогоплательщика идет новой строкой «005». В ней надо поставить код, кодов три: 1,2,3. Код 1 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании апрельского Постановления Правительства № 409. Код 2 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании закона субъекта федерации, код 3 указывается, если предприятие платит авансовые платежи без отсрочки.
- Признак СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений) идет новой строкой «007». Эта строка актуальна тем, у кого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В ней надо поставить код, кодов два: 1,2. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.
Опционные разделы 2 и 3: в разделы додавлены новая строка, коды льгот, имущества.
- Добавлена новая строка 002 «Признак СЗПК». Заполняется предприятиями с соглашением по капиталовложениям. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.
- Коронавирусные льготы. Установлены коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
- 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий,
- 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций,
- 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса,
- 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.
В этом разделе показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Он состоит из нескольких блоков строк 010—040. Поскольку налог на имущество организация уплачивает в одном месте (по месту своего местонахождения), она заполнит только один блок этих строк, а остальные будут пустыми (в них ставится прочерк).
В строке 010 организация отразит код ОКТМО, а по строке 030 — код бюджетной классификации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, показывается по строке 030. Она представляет собой разницу между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Ее значение в нашем примере, исходя из правил, установленных в подп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации, будет рассчитываться по формуле:
(строка 220 раздела 2 – строка 230 раздела 2) + (строка 100 раздела 3 – строка 110 раздела 3).
Подставив в нее соответствующие значения, получим:
53 958 руб. = (40 590 руб. – 31 632 руб.) + + (180 000 руб. – 135 000 руб.).
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. В нашем случае эта строка не заполняется, поскольку значение строки 030, подсчитанное по алгоритму, указанному в подп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации, положительно (подп. 4 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
Определение налоговой базы
Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.
Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.
В Разд. 2 за 3 квартал 2018 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.
Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.
При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.
Пример
ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2018 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.
Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:
Дата Остаточная стоимость Стоимость льготируемого имущества 01.01.18 78 900 10 250 01.02.18 76 008 10 090 01.03.18 75 851 9 989 01.04.18 79 852 11 560 01.05.18 78 820 11 020 01.06.18 77 001 10 801 01.07.18 76 520 10 020 01.08.18 75 006 9 985 01.09.18 73 005 9 020 01.10.18 71 006 8 540 
Законодательные аспекты налога на имущество
Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.
В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.
Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.
СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.
Порядок сдачи формы и уплаты налога
Форму необходимо сдать в течение 30 дней по истечении отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). За 3 квартал 2021 года крайний срок сдачи — 30.10.2018.
Небольшие компании могут сдавать форму в бумажном виде. Если же численность работников организации превышает 100 человек, расчет обязательно подают в электронном виде.
Штраф за несвоевременное предоставление расчета составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Сроки уплаты налога не установлены на федеральном уровне, поэтому обязательно выясните, какой регламент существует в вашем регионе.
Вот пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2019 года:
Шаг 1. Заполняем Титульный лист.
ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2019 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.
Шаг 2. Заполняем Раздел 1.
Здесь указывается ОКТМО налогоплательщика, исчисленная сумма взноса и код бюджетной классификации, по которому и направляется платеж.
Шаг 3. Заполняем Раздел 2.
Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года.
В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости.
В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии.
Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам.
В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 230 — уплаченные ранее авансовые платежи.
Как считать базу по кадастровой оценке
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).
Похожие записи: