Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить госпошлину в бухучете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплатить госпошлину организация может не только с расчетного счета, но и через сотрудника, выдав ему денежные средства под отчет из кассы. Однако к уплате сотрудником госпошлины необходимо подойти внимательнее, чем к прочим действиям подотчетников. При уплате госпошлины должно быть понятно, что она производится от имени и за счет средств организации-плательщика, а не сотрудника как физического лица.
Уплата госпошлины не с расчетного счета
Мы рассказывали, можно ли перечислить подотчетные деньги на карту сотрудника.
Кроме того, у сотрудника должна быть доверенность на совершение данного действия. После оплаты сотрудник должен сохранить подтверждающую ее квитанцию, так как она понадобится для подачи в суд.
Как оформить выдачу денег под отчет, читайте в статье.
Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте. Проводки
Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?
На какой счет отнести госпошлину бухгалтеру? Казалось бы, ответ прост: в ст. 13 НК РФ госпошлина отнесена к федеральным сборам, что позволяет учитывать ее на 68 счете. Однако некоторые практикующие бухгалтера настаивают на использовании счета 76. В разъяснениях чиновников фигурируют оба счета. В то же время, согласно ст. 120 НК РФ, за некорректное ведение бухгалтерского учета на организацию может быть наложен штраф. Как учитывать госпошлину в БУ и НУ без неприятных последствий, расскажем в публикации.
Вопрос: Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении в арбитражный суд и ее последующий возврат в связи с отказом от иска?
Посмотреть ответ
Начисление и оплата госпошлины: проводки
В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:
Дт 68/госпошлина Кт 51.
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.
Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:
Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;
Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.
Платежи, взимаемые нотариальными конторами
Услуги, оказываемые государственными и частными нотариусами, равнозначны по юридической силе. Платежи предприятий частным нотариусам не являются госпошлиной. При совершении нотариальных действий взимаются:
- Госпошлина при обращении предприятия в государственную контору;
- Плата за услуги (тариф), равная госпошлине, при обращении к частным нотариусам;
- Нотариальный тариф при получении услуги, не являющейся обязательным законодательным действием. Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.
Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения | 68 | 71 |
| Учет расходов госпошлины в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 68 |
| Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения | 76 | 71 |
| Учет платы в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 76 |
Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.
Вопрос № 1. Учитывается ли в составе затрат госпошлина, уплачиваемая подотчетным лицом предприятия?
Ответ: Расходы на уплату сбора принимаются в составе расходов при их правомерности вне зависимости от безналичной или наличной формы оплаты.
Вопрос № 2. В течение которого времени можно использовать сумму оплаченной, но не использованной пошлины?
Ответ: Сумма, числящаяся на лицевом счете организации как переплата, может быть использована для зачета или возврата в течение 3 лет с даты перечисления суммы в бюджет.
Вопрос № 3. Когда производится возврат госпошлины?
Ответ: Возврат сбора осуществляется при отказе лица от проведения юридически значимых действий, в случае, когда произвести действия невозможно или по решению суда в форме компенсаций издержек проигравшей стороной. Не производится возврат в случаях, если лицу отказано в регистрации прав или в ходе судебного заседания заключено мировое соглашение.
Вопрос № 4. Является ли расходом предприятия госпошлина, уплачиваемая учредителями при регистрации?
Ответ: Пошлина, уплачиваемая при регистрации предприятия учредителями, в состав расходов не включается.
Вопрос № 5. Учитываются ли в расходах суммы пошлины, уплачиваемые при отказе в проведении сделок с имуществом, в возврате которых отказано?
Суммы пошлины при отказе в регистрации прав не учитываются в составе расходов.
Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.
Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.
В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:
- Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
- Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
- Включение в состав приобретаемого имущества.
В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.
Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:
- в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
- в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.
Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2020 году
Проводки по санкционированию расходов казенного учреждения в 2020 году следует отражать в разрезе кредиторов, договоров и соглашений и прочих аналитических показателей, которые установлены для субъекта учета в его учетной политике. Объединение и обобщение информации в обход организации достоверного аналитического учета недопустимо. Остатки по принятым обязательствам на конец отчетного года подлежат обязательной перерегистрации в следующем периоде.
Отличительной особенностью учета в казенных учреждениях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Такие операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Так, для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч. 0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства. Перечень такой документации, которую будет применять организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.
Пример отражения расходов в бухгалтерском учете истца
Предприятие «Подрядчик» после выполнения работ по договору строительного профиля не получило оплату за труд. Договорными условиями с компанией «Заказчик» установлены сроки платежей за строительство объекта. Переговоры об оплате за труд не принесли положительного результата, что повлекло необходимость решения вопроса в суде.
При обращении в суд предприятие оплатило: госпошлину в размере 2 300 рублей, услуги адвоката в сумме 5 000 рублей и эксперта для подтверждения соответствия объекта условиям договора в сумме 7 000 рублей. По решению суда ответчик должен выплатить истцу стоимость договора и компенсировать судебные расходы. В учете предприятия производятся записи:
| Операция | Дебет записи | Кредит записи | Сумма (в рублях) |
| Произведена оплата госпошлины в бюджет | 68 | 51 | 2 300 |
| Госпошлина для подачи заявления в суд включена в состав расходов | 91/2 | 68 | 2 300 |
| Отражены судебные издержки при вынесении решения суда | 91/2 | 60 | 12 000 |
| Признаны судом издержки, понесенные при рассмотрении вопроса в суде | 76/2 | 91/1 | 12 000 |
| Признаны судом расходы по уплате госпошлины | 76/2 | 91/1 | 2 300 |
| Поступила сумма в счет компенсации издержек | 51 | 76/2 | 14 300 |
Принятие решения судом о компенсации расходов производится на основании подтверждающих траты документов.
Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.
На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.
Проводки будут следующие:
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:
- Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.
В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:
- Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
- Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
- Сумма пошлины определена и уплачена.
- При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.
Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2020-2021 годах
Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2020-2021 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).
Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.
При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:
Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.
Алгоритм заполнения реквизитов платежного поручения на уплату госпошлины вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к разъяснениям экспертов.
Платежи, взимаемые нотариальными конторами
Услуги, оказываемые государственными и частными нотариусами, равнозначны по юридической силе. Платежи предприятий частным нотариусам не являются госпошлиной. При совершении нотариальных действий взимаются:
- Госпошлина при обращении предприятия в государственную контору;
- Плата за услуги (тариф), равная госпошлине, при обращении к частным нотариусам;
- Нотариальный тариф при получении услуги, не являющейся обязательным законодательным действием. Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.
Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения | 68 | 71 |
| Учет расходов госпошлины в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 68 |
| Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения | 76 | 71 |
| Учет платы в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 76 |
Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.